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Tax100 稅百

標(biāo)題: 過節(jié)“送禮”有風(fēng)險，當(dāng)心稅務(wù)稽查！ [打印本頁]

作者: 子寧 時間: 2020-9-19 19:00
標(biāo)題: 過節(jié)“送禮”有風(fēng)險，當(dāng)心稅務(wù)稽查！
無論是個人還是企業(yè)都會有人情往來，那么，對于企業(yè)而言，過節(jié)送禮會有哪些涉稅風(fēng)險呢?

業(yè)務(wù)一
A陶瓷生產(chǎn)企業(yè)，將企業(yè)生產(chǎn)的藝術(shù)陶瓷花瓶（市場價4800元/對，成本價1580元/對）贈送給業(yè)務(wù)單位，財務(wù)人員進(jìn)行了如下會計處理與納稅申報：

借：管理費(fèi)用-招待費(fèi)1580元
貸：庫存商品 1580元

在進(jìn)行企業(yè)所得稅、增值稅申報時，未按視同銷售進(jìn)行納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)二
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

業(yè)務(wù)三
通過對以上政策的分析，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按視同銷售處理，即如下會計處理（納稅調(diào)整）：

借：管理費(fèi)用-招待費(fèi)4800元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4800元

借：主營業(yè)務(wù)成本 1580元
貸：庫存商品 1580元

假設(shè)，A企業(yè)贈送出去的藝術(shù)陶瓷花瓶，是外購的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按公允價值確認(rèn)視同銷售的收入。

稅務(wù)稽查視同銷售的目的，主要是因為視同銷售會影響企業(yè)的利潤和應(yīng)納稅所得額，最終會影響企業(yè)所得稅。

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