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Tax100 稅百

標(biāo)題: 揚(yáng)州一“連年虧損”企業(yè)偷逃消費(fèi)稅逾千萬(wàn)元 [打印本頁(yè)]

作者: 子寧 時(shí)間: 2020-9-18 20:01
標(biāo)題: 揚(yáng)州一“連年虧損”企業(yè)偷逃消費(fèi)稅逾千萬(wàn)元
　以“混合芳香烴”名義銷(xiāo)售船用燃料油1.4萬(wàn)多噸
　　偷梁換柱：揚(yáng)州一“連年虧損”企業(yè)偷逃消費(fèi)稅逾千萬(wàn)元
　　
　　銷(xiāo)售收入連年增長(zhǎng)，為何卻持續(xù)虧損？企業(yè)聲稱(chēng)的主售產(chǎn)品為何與其生產(chǎn)設(shè)備和工藝存在差異？細(xì)心的檢查人員沒(méi)有放過(guò)任何一個(gè)可疑的細(xì)節(jié)，最終由企業(yè)的兩組管道，揭開(kāi)了某化工企業(yè)偷梁換柱偷逃千萬(wàn)元消費(fèi)稅的秘密。
　　
　　近期，江蘇省儀征市國(guó)稅局稽查局對(duì)揚(yáng)州某化工企業(yè)2011年～2013年期間的稅款繳納情況實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)檢查，查實(shí)該企業(yè)采用偷梁換柱的手法，以“混合芳香烴”的名義銷(xiāo)售船用燃料油1.4萬(wàn)噸，偷逃消費(fèi)稅的違法事實(shí)。該局依法對(duì)其作出查補(bǔ)消費(fèi)稅1023.97萬(wàn)元，并處以5萬(wàn)元罰款的處罰決定。
　　
　　產(chǎn)銷(xiāo)不符疑竇生
　　
　　2014年10月，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)指示，儀征市國(guó)稅局稽查局對(duì)石化行業(yè)消費(fèi)稅繳納情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，該局利用征管數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)多年持續(xù)虧損的揚(yáng)州某石化企業(yè)開(kāi)展針對(duì)性分析。
　　
　　檢查人員了解到，該企業(yè)系香港某上市公司下屬全資子公司，注冊(cè)資本為1.7億美元。主要從事丙烯、苯酚、混合芳烴、輕質(zhì)燃料油、船用燃料油等石化產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人。
　　
　　通過(guò)分析該公司日常征管資料，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司2011年?duì)I業(yè)收入37億元，虧損0.4億元；2012年?duì)I業(yè)收入44億元，虧損0.7億元；2013年?duì)I業(yè)收入64億元，虧損1.1億元。雖然銷(xiāo)售收入連年增長(zhǎng)，但是隨著收入的增長(zhǎng)，企業(yè)累計(jì)虧損額卻已高達(dá)2.2億元。
　　
　　從企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)據(jù)看，不征收消費(fèi)稅的丙烯、丙酮、苯酚、混合芳烴等化工產(chǎn)品占比較高，而應(yīng)征消費(fèi)稅的燃料油、船用燃料油等在總銷(xiāo)售額中占比較低，2011年約為51%，2012年則下降為22%左右。到了2013年，該企業(yè)索性不再生產(chǎn)銷(xiāo)售燃料油產(chǎn)品。
　　
　　但是，參考企業(yè)提供的環(huán)評(píng)報(bào)告、工藝流程、工藝設(shè)計(jì)方案和物料平衡圖等資料，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)屬于化工行業(yè)中典型的催化裂化生產(chǎn)流程企業(yè)，生產(chǎn)工藝中有一系列后續(xù)產(chǎn)品配套裝置，如催化汽油加氫、催化柴油加氫裂化等設(shè)備。除苯酚、丙酮設(shè)備外，該企業(yè)其他生產(chǎn)設(shè)施均與煉油活動(dòng)相關(guān)，其終端產(chǎn)品應(yīng)為汽油、柴油、燃料油、石腦油等成品油。
　　
　　檢查人員隨后深入分析了該企業(yè)的工藝設(shè)計(jì)方案，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)中有穩(wěn)定輕芳烴的飽和蒸汽壓、保證硫醇硫含量等指標(biāo)，而這些指標(biāo)均是為保證成品汽油質(zhì)量控制達(dá)到環(huán)保要求的限制性指標(biāo)。穩(wěn)妥起見(jiàn)，檢查人員就該企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)流程和工藝情況，請(qǐng)南京大學(xué)的化學(xué)專(zhuān)家進(jìn)行分析驗(yàn)證。
　　
　　結(jié)合各方面信息和專(zhuān)家的意見(jiàn)，檢查人員認(rèn)為，該企收入越多虧損越大，同時(shí)其銷(xiāo)售的產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的汽油、船用燃料油在銷(xiāo)售總量中占比偏低，而這同企業(yè)的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程和設(shè)備情況不符，存在較大疑點(diǎn)。
　　
　　補(bǔ)稅千元難釋疑
　　
　　鑒于該企業(yè)疑點(diǎn)較大，儀征市國(guó)稅局稽查局決定對(duì)其實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查人員按照事先確定的檢查方案，兵分三路開(kāi)展針對(duì)性核查。第一組檢查人員查上游企業(yè)，針對(duì)該化工企業(yè)采購(gòu)的重油等原材料供應(yīng)商進(jìn)行核查，以確定企業(yè)是否存在變更發(fā)票名稱(chēng)，偷逃消費(fèi)稅等行為。
　　
　　第二組檢查人員查下游企業(yè)，重點(diǎn)核實(shí)該企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況。根據(jù)該企業(yè)通過(guò)船舶運(yùn)輸方式銷(xiāo)售產(chǎn)品的特點(diǎn)，以船找貨，通過(guò)物流船運(yùn)公司核實(shí)該企業(yè)銷(xiāo)售貨物信息的真實(shí)性。
　　
　　第三組檢查人員則到企業(yè)實(shí)地檢查，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入連年增長(zhǎng)，虧損卻不斷擴(kuò)大的實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，核查企業(yè)2011年～2013年以來(lái)的賬表資料。
　　
　　但是，檢查人員經(jīng)過(guò)內(nèi)查外調(diào)，并核查了企業(yè)銀行交易記錄等信息后，均未發(fā)現(xiàn)該企業(yè)與上、下游企業(yè)在進(jìn)銷(xiāo)交易方面存在異常，僅在檢查賬表時(shí)發(fā)現(xiàn)2011年6月的“營(yíng)業(yè)外收入—廢品收入”項(xiàng)目中，該企業(yè)銷(xiāo)售給湖南某公司廢船用燃料油1760公斤，取得不含稅收入1.2萬(wàn)元，這筆收入未申報(bào)繳納消費(fèi)稅，企業(yè)僅需補(bǔ)繳消費(fèi)稅不足1500元。
　　
　　首輪檢查只取得了補(bǔ)稅千余元的戰(zhàn)果。該企業(yè)的涉稅疑點(diǎn)并未解除，它仍像一團(tuán)迷霧，縈繞在檢查人員心頭。
　　
　　柳暗花明現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)
　　
　　石化企業(yè)一般具有占地面積大、巨型設(shè)備多、生產(chǎn)流程復(fù)雜和廠(chǎng)區(qū)各種運(yùn)輸管線(xiàn)密集的特點(diǎn)。
　　
　　在案件查辦陷入僵局時(shí)，檢查人員沒(méi)有輕言放棄，仍然仔細(xì)地對(duì)企業(yè)每個(gè)生產(chǎn)流程和設(shè)備進(jìn)行查驗(yàn)，希望從中找到蛛絲馬跡。
　　
　　這時(shí)，企業(yè)的兩組管線(xiàn)，引起了檢查人員的注意。
　　
　　該公司生產(chǎn)廠(chǎng)區(qū)內(nèi)有兩組標(biāo)注“輕質(zhì)燃料油”“船用燃料油”的輸油管道。經(jīng)調(diào)查，這兩組輸油管道可直通長(zhǎng)江邊的南京某港口油運(yùn)碼頭，該企業(yè)除零星小批次產(chǎn)品在成品區(qū)裝運(yùn)外，主要產(chǎn)品均通過(guò)該油運(yùn)碼頭裝船外運(yùn)。
　　
　　檢查人員立即要求該化工企業(yè)提供與南京某港口油運(yùn)碼頭簽訂的碼頭租用合同。依照該公司提供的《倉(cāng)儲(chǔ)及港口服務(wù)合同》，對(duì)照《罐容分配表》約定的基本存儲(chǔ)品種，檢查人員迅速到南京某港口油運(yùn)碼頭進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，詳細(xì)詢(xún)問(wèn)了碼頭調(diào)度人員，實(shí)地查看了該化工企業(yè)租用的18個(gè)儲(chǔ)油罐的具體位置和輸油管線(xiàn)布局，準(zhǔn)確掌握了其“輕質(zhì)燃料油”“船用燃料油”在儲(chǔ)油罐的儲(chǔ)存情況和碼頭裝船信息。同時(shí)，檢查人員仔細(xì)統(tǒng)計(jì)了該企業(yè)2011年～2013年所有產(chǎn)品《船舶裝船單》中的產(chǎn)品名稱(chēng)、數(shù)量、罐號(hào)等資料，取得了翔實(shí)的第一手資料數(shù)據(jù)。至此，該企業(yè)2011年～2013年期間，以申報(bào)銷(xiāo)售“混合芳烴”的名義，實(shí)際銷(xiāo)售“輕質(zhì)燃料油”和“船用燃料油”合計(jì)14827.164噸的違法事實(shí)浮出水面。
　　
　　面對(duì)檢查人員提供的大量證據(jù)，該公司負(fù)責(zé)人承認(rèn)了企業(yè)以“混合芳烴”名義銷(xiāo)售船用燃料油的違法事實(shí)，并表示積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，及時(shí)改正錯(cuò)誤行為。儀征市國(guó)稅局稽查局依法對(duì)該企業(yè)作出查補(bǔ)消費(fèi)稅1203.97萬(wàn)元，并處相應(yīng)罰款的處罰決定。

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