案例要點
某商貿(mào)企業(yè)在購銷活動中，非法設置了兩套賬簿，隱瞞真實的經(jīng)營情況，僅就開具發(fā)票的收入入賬納稅，對未開具發(fā)票或?qū)嵭鞋F(xiàn)金交易的收入不入賬，從而逃避納稅和偷稅,金額巨大情節(jié)嚴重。
案例詳情
S省某實業(yè)發(fā)展有限公司是增值稅一般納稅人，主營手機、手機配件等商品的批發(fā)和零售，其營銷網(wǎng)絡遍部全省17地市。
2012年底稅務機關根據(jù)群眾舉報對該公司進行突擊調(diào)帳檢查，調(diào)取了2010年4月至2012年5月的有關帳簿、納稅資料及該公司的內(nèi)部計算機資料。在對調(diào)來的帳簿、資料進行初步檢查和分析之后，稅務機關發(fā)現(xiàn)該公司有重大偷稅嫌疑，隨即到該公司經(jīng)營場所作實地調(diào)查。由于發(fā)現(xiàn)該公司轉(zhuǎn)移了部分貨物和資金，稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，對其及時采取了凍結(jié)銀行帳號、查封貨物等稅收保全措施，并進一步調(diào)取了該公司自開業(yè)以來用于經(jīng)營的原始資料、財務資料，同時對該公司的總經(jīng)理、財務負責人、主管會計、財務出納、倉庫保管等企業(yè)相關人員作了詢問筆錄。
稅務機關經(jīng)過大量檢查核實工作，確認該公司以設置“帳外帳”的手段進行帳外經(jīng)營、隱匿應稅銷售收入，從而達到偷稅的目的。在經(jīng)營活動中，該公司僅對部分貨物開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，然后就開具發(fā)票的收入部分進行入賬納稅，據(jù)此建立了一套專供稅務機關備查的對外賬簿。而對相當一分部的銷售貨物則不開具發(fā)票，采用現(xiàn)金結(jié)算，實行資金體外循環(huán)，收取的貨款存入個人帳戶。經(jīng)查認定，該公司自2010年4月至2012年5月由于進行帳外經(jīng)營應補繳的增值稅計15,968,885.15元。
案例分析
一、作案手段
在經(jīng)營活動中，該公司僅對部分貨物開具增值稅發(fā)票或普通發(fā)票，同時核算這部分銷售收入，計入對外賬簿，并以此來推算當月應購進的貨物以及應抵扣的進項稅額。對外賬簿用于納稅申報和檢查，而申報當期的應納稅額都是經(jīng)過人為操作的結(jié)果，即根據(jù)本期向稅務機關申報的收入來索取本期應抵扣稅金的專用發(fā)票。
與此同時，公司另有一套內(nèi)部賬簿反映了其全部貨物購進、銷售、庫存和資金往來情況，只提供給公司負責人并用于考核經(jīng)銷人員的工作業(yè)績。經(jīng)查，該公司對營銷網(wǎng)絡中的關聯(lián)公司多采取購進貨物不索取專用發(fā)票，銷貨不開發(fā)票的形式。所有貨款以現(xiàn)金結(jié)算，然后存入以個人名義開具的存折和銀行卡。稅務機關在檢查過程中共查扣用于收款的個人銀行存折110個，銀行卡3個。這些現(xiàn)金交易金額巨大，卻沒有計入銷售收入，從而逃避了納稅申報。
二、處罰依據(jù)
稅務機關經(jīng)檢查認定后做出以下處理決定：
（一） 某實業(yè)發(fā)展有限公司 2010年4月-2012年5月共計應補繳增值稅15,996,134.97元，其中由于進行帳外經(jīng)營應補繳的增值稅15,968,885.15元，由于計算錯誤應補繳的增值稅27,249.82元。以上對該公司的違章調(diào)查、補繳稅金事實清楚、證據(jù)確鑿、計算無誤。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定應限期補繳入庫并自稅款滯納之日起按日加收滯納金。
（二）某實業(yè)發(fā)展有限公司主要以設置內(nèi)外兩套帳，購進和銷售部分貨物不開發(fā)票，以現(xiàn)金收取貨款，收取貨款存入個人帳戶等帳外經(jīng)營手段隱匿應稅銷售收入，自2010年4月至2012年5月造成少繳增值稅15,968,885.15元事實發(fā)生。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的應納稅稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”之規(guī)定。某實業(yè)發(fā)展有限公司以上違法事實屬少報收入并進行虛假的納稅申報造成少交稅款的行為，已構(gòu)成偷稅。根據(jù)國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）第一條第二項的規(guī)定，該案的偷稅數(shù)額為：2010年度10,438,534.57元；2011年度3,381,791.41元；2012年1-5月2,148,559.17元，共計15,968,885.15元。鑒于該公司偷稅手段惡劣和性質(zhì)嚴重，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，處以少繳稅款15,968,885.15元一倍的罰款。
（三）將該案移交公安機關，追究主要責任人刑事責任。| 歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/) | Powered by Discuz! X5.1 |