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Tax100 稅百

標(biāo)題: 提醒公司會計(jì)！減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，不要隨便享受，否則多交稅 [打印本頁]

作者: 子寧 時間: 2020-9-16 19:29
標(biāo)題: 提醒公司會計(jì)！減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，不要隨便享受，否則多交稅
國家不斷出臺減稅、降費(fèi)政策，然而，對于企業(yè)而言，不能盲從，要量力而行，一定要根據(jù)企業(yè)自身的情況分析后再享受。

一、案例背景
嘉誠酒店服務(wù)公司（增值稅一般納稅人）2019年12月，該公司賬面確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元。2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為290萬元。

如果選擇適用增值稅加計(jì)抵減政策，嘉誠公司本期可計(jì)提加計(jì)抵減額為30萬元，暫不考慮附加費(fèi)。

二、政策依據(jù)
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號）第一條規(guī)定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。

三、風(fēng)險(xiǎn)解析
1.嘉誠公司選擇適用增值稅加計(jì)抵減政策，可加計(jì)抵減稅額30萬元。

1）當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=500-200-100-30=170（萬元）；

2）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=320×25%=80（萬元）。

3）整體繳納稅額為170+80=250（萬元）。

2.嘉誠公司選擇不適用增值稅加計(jì)抵減政策。

1）當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=500-200-100=200萬元；

2）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=100×25%×20%+（290-100）×50%×20%=5+19=24（萬元）。

3）整體繳納稅額為200+24=224（萬元）。

通過對以上數(shù)據(jù)的分析，享受與不享受，在實(shí)際稅負(fù)有明顯的差異，因此，有些減稅降費(fèi)政策，不是誰都可以享受的，要量力而行。

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