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Tax100 稅百

標題: 這份免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以抵扣9%的增值稅嗎？ [打印本頁]

作者: 子寧 時間: 2020-9-16 17:50
標題: 這份免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以抵扣9%的增值稅嗎？
案例
我是一家生產(chǎn)性企業(yè)，5月份綠化廠區(qū)，從某苗圃公司采購一批苗木，買價100萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，發(fā)票稅率欄為“免稅”。

請問

這份免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，能否抵扣9%的增值稅？

答復
這份免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以抵扣9%的增值稅！

允許抵扣的進項稅額=100萬元*9%=9萬元

賬務處理：

借：管理費用-綠植費 91萬元
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 9萬元
貸：銀行存款 100萬元

參考一
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號）

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

參考二
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整由國務院決定。

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