擴大進項抵扣范圍
內(nèi)容導航
一次性全額抵扣 |
1、基本規(guī)定
2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，改為一次性全額抵扣。
財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中的相關規(guī)定失效
2、特殊事項
針對取得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程一次性全額抵扣進項稅中可能出現(xiàn)的特殊事項，《關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）進行了明確規(guī)定。
已抵扣變不得抵扣
已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
不得抵扣變可抵扣
按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
3、操作實務解析
問：針對“取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣”，實際申報時的如何操作？ 展開
問：我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？ 展開
問：我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？ 展開
問：我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？ 展開
問： 我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產(chǎn)進項稅額。 展開
問：我單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，增加不動產(chǎn)原值超過50%，為本次修繕購進的材料、設備、中央空調(diào)等進項稅額，還需要分兩年抵扣嗎？ 展開
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允許抵扣旅客運輸服務進項稅 |
2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
旅客運輸增值稅進項稅額確定方法 | ||
| 取得憑證類型 | 進項稅額確定 | 備注 |
增值稅專用發(fā)票 | 發(fā)票注明的稅額 | |
| 增值稅電子普通發(fā)票 | 發(fā)票注明的稅額 | |
| 航空運輸電子客票行程單 | (票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9% | 取得的憑證需要注明旅客身份信息 |
鐵路車票 | 票面金額÷(1+9%)×9% | |
公路、水路等其他客票 | 票面金額÷(1+3%)×3% | |
實務操作解析
問：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？
問：我公司位于北京，某員工3月28日乘高鐵出差至山東，4月2日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎？
問：我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？
問：請問納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？
問：某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？
問：自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額允許抵扣。請問取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？
問：C公司準備購買20張“上?！齺啞蓖禉C票，用于獎勵公司優(yōu)秀員工團隊。請問購票支出對應的進項稅額，C公司能否從銷項稅額中抵扣？
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