此次修改個(gè)人所得稅法，旨在建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，實(shí)施專項(xiàng)附加扣除政策是個(gè)人所得稅改革的最大亮點(diǎn)和難點(diǎn)，也是社會(huì)公眾普遍關(guān)心的焦點(diǎn)。2018年12 月13日《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》和12月21日《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》相繼發(fā)布，使得備受關(guān)注的六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除具體操作規(guī)則塵埃落地。本專題結(jié)合《暫行辦法》、《操作辦法》、國家稅務(wù)總局2018年12月發(fā)布的《個(gè)稅專項(xiàng)扣除政策操作指引》等規(guī)定，向讀者逐項(xiàng)解讀六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體內(nèi)容，以及享受六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除征管上的要求。供用戶參考使用。
個(gè)稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)
個(gè)人所得稅，一般是對(duì)個(gè)人取得的收入，減除符合規(guī)定的扣除額后的余額進(jìn)行稅款計(jì)算。也就是說，扣除項(xiàng)目越多、金額越大，個(gè)人所負(fù)擔(dān)的所得稅就越少。這次個(gè)人所得稅改革，最大的亮點(diǎn)，就是對(duì)個(gè)人全年取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入，在征收個(gè)人所得稅時(shí)，除了扣除之前規(guī)定的“三險(xiǎn)一金”外，又增加了六項(xiàng)可以扣除的項(xiàng)目，即：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。也就是說，這六個(gè)方面支出，如果符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的條件，今后征收個(gè)人所得稅時(shí)，就可以從工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)收入中按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，這樣對(duì)大多數(shù)人來講，需繳納的個(gè)人所得稅又少了一部分。這就是這次個(gè)人所得稅改革推出的六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。
1、子女教育——支出如何扣除
扣除范圍 | 扣除方式 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 扣除主體 | 享受扣除的起止時(shí)間 | 留存?zhèn)洳榈馁Y料 | ||
學(xué)前教育支出 | 滿3歲至小學(xué)入學(xué)前(不包括0-3歲階段) | 定額扣除 | 1000元/月/每個(gè)子女 | 父母(法定監(jiān)護(hù)人) 各扣除50% | 父母(法定監(jiān)護(hù)人) 選擇一方全額扣除 | 學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。在此提醒，子女教育專項(xiàng)附加扣除起止時(shí)間的計(jì)算包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。（操作辦法第三條） | 子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。（操作辦法第十二條） |
學(xué)歷教育支出 | 小、初、高、中職、技工、專、本、碩、博 | 定額扣除 | |||||
注意事項(xiàng)：
• 子女在境內(nèi)或境外接受學(xué)歷學(xué)位)教育，接受公辦或民辦教育均可享受。
• 子女接受學(xué)歷教育需為全日制學(xué)歷教育。
• 具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2、繼續(xù)教育——支出如何扣除
扣除范圍 | 扣除方式 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 扣除主體 | 享受扣除的起止時(shí)間 | 留存?zhèn)洳榈馁Y料 | ||
學(xué)歷繼續(xù)教育支出 | 境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間 | 定額扣除 | 400元/月最長不超過48個(gè)月 | 本人扣除 | 個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除 | 學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月（同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月）；技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。（操作辦法第三條） | 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。 |
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 | 取得證書的年度 | 定額扣除 | 3600元 | 本人扣除 | |||
專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 | |||||||
注意事項(xiàng)：（學(xué)歷繼續(xù)教育支出）同一教育事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。
3、住房貸款利息——支出如何扣除
扣除范圍 | 扣除方式 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 扣除主體 | 享受扣除的起止時(shí)間 | 留存?zhèn)洳榈馁Y料 | |||
首套住房貸款利息支出 | 在償還貸款期間（不超過240個(gè)月） | 定額扣除 | 1000元/月 | 納稅人未婚： | 納稅入已婚： | 納稅人已婚且婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息： | 為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。（操作辦法第三條） | 住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。（操作辦法第十四條） |
注意事項(xiàng)：
• 不得與住房租金專項(xiàng)附加扣除同時(shí)享受。
• 納稅人本人或其配偶所購買住房需為中國境內(nèi)住房。
4、住房租金——支出如何扣除
扣除范圍 | 扣除方式 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 扣除主體 | 享受扣除的起止時(shí)間 | 留存?zhèn)洳榈馁Y料 | |||
在主要工作城市沒有自有住房的納稅人發(fā)生的住房租金支出 | 直轄市、省會(huì)（首府）、計(jì)劃單位列市及經(jīng)國務(wù)院確定城市 | 定額扣除 | 1500元/月 | 納稅人未婚：本人扣除 | 納稅人已婚且夫妻雙方主要工作城市相同：由承租人扣除 | 納稅人已婚且夫妻雙方主要工作城市不同：分別扣除 | 為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。（操作辦法第三條） | 住房租賃合同或協(xié)議等資料。（操作辦法第十五條） |
其他城市（市轄區(qū)戶籍人口＞100萬） | 1100元/月 | |||||||
其他城市（市轄區(qū)戶籍人口≤100萬） | 800元/月 | |||||||
注意事項(xiàng)：不得與住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除同時(shí)享受。
5、贍養(yǎng)老人——支出如何扣除
扣除范圍 | 扣除方式 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 扣除主體 | 享受扣除的起止時(shí)間 | 留存?zhèn)洳榈馁Y料 | |||
有贍養(yǎng)義務(wù)的子女贍養(yǎng)一位及以上60歲（含）以上父母及子女均已去世的祖父母，外祖父母的支出。 | 獨(dú)生子女 | 定額扣除 | 2000元/月 | 本人扣除 | 為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。（操作辦法第三條） | 約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料。（操作辦法第十六條） | ||
非獨(dú)生子女 | 定額扣除 | 每人不超過1000元/月 | 平均分?jǐn)偅?/strong>贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?/font> | 約定分?jǐn)偅?/strong>贍養(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?/font> | 指定分?jǐn)偅?/strong>由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤?/font> | |||
注意事項(xiàng)：（非獨(dú)生子女）
• 指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議。
• 指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。
• 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
6、大病醫(yī)療——支出如何扣除
扣除范圍 | 扣除方式 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 扣除主體 | 享受扣除的起止時(shí)間 | 留存?zhèn)洳榈馁Y料 | |
基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷后發(fā)生的支出 | 個(gè)人自付累計(jì)超過15000元的部分 | 限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 | 每年在不超過80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 | 本人醫(yī)藥費(fèi)用本人或其配偶扣除 | 為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。（操作辦法第三條） | 大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。（操作辦法第十七條） |
注意事項(xiàng)：次年匯算清繳時(shí)享受扣除
專項(xiàng)附加扣除政策的操作和方法
第一步，獲取《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》詳情
電子模板——【扣繳端下載地址：專項(xiàng)附加扣除信息采集-選擇任一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-導(dǎo)入-模板下載】
電子模板的使用，相對(duì)直觀簡(jiǎn)單，既容易獲取，也容易填報(bào)，對(duì)納稅人或扣繳單位來講，工作量相對(duì)較少。因此，在其他辦稅終端正式發(fā)布前，辦理專項(xiàng)附加扣除時(shí)可使用電子模板報(bào)送扣除信息。
遠(yuǎn)程辦稅端——稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2019 年 1 月 1 日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端。
遠(yuǎn)程辦稅端，主要包括國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī) APP“個(gè)人所得稅”和各省電子局網(wǎng)站網(wǎng)頁端。大家只需要下載或登錄這些遠(yuǎn)程辦稅端軟件，通過實(shí)名注冊(cè)，獲取登錄用戶名和密碼，進(jìn)入軟件操作界面，就可以看到專項(xiàng)附加扣除信息的填報(bào)界面了。
第二步，填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》詳情
注釋：填表說明，請(qǐng)?jiān)斠?/strong>國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）附件
1.紙質(zhì)表格的樣式
2.電子模板的樣式（以子女教育為例）
3.遠(yuǎn)程辦稅端的樣式
手機(jī) APP“個(gè)人所得稅” ：完成“個(gè)人所得稅”APP 實(shí)名注冊(cè)后，可以按照提示步驟填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。
網(wǎng)頁 WEB 端
當(dāng)您登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局網(wǎng)站，完成“個(gè)人所得稅”完成注冊(cè)并實(shí)名登錄網(wǎng)頁 WEB 端后，您可以按照如下步驟填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息（以子女教育專項(xiàng)附加扣除為例）。
A. 選擇“專項(xiàng)附加扣除”—立即申報(bào)
B. 選擇“子女教育專項(xiàng)附加扣除”—立即申請(qǐng)
C. 錄入基本信息
D. 錄入教育信息
E. 錄入分配方式
F. 選擇扣除方式，您可以選擇通過扣繳義務(wù)人扣除，或者選擇綜合所得年度自行申報(bào)。
4.主要信息的填報(bào)口徑
不論是紙質(zhì)表格還是電子模板，或者是遠(yuǎn)程辦稅端呈現(xiàn)出的填報(bào)界面，只是展現(xiàn)形式略有區(qū)別，需填報(bào)的實(shí)際要素并沒有不同。以紙質(zhì)表格為例，各主要數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑如下。
（1）表頭項(xiàng)目
填報(bào)日期：納稅人填寫本表時(shí)的日期。
扣除年度：填寫納稅人享受專項(xiàng)附加扣除的所屬年度。
納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。
納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人有中國居民身份證的，填寫公民身份號(hào)碼；沒有公民身份號(hào)碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。
（2）表內(nèi)基礎(chǔ)信息欄
納稅人信息：填寫納稅人有效的手機(jī)號(hào)碼、電子郵箱、聯(lián)系地址。其中，手機(jī)號(hào)碼為必填項(xiàng)。
納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫本欄，沒有配偶的則不填。具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及號(hào)碼。
（3）表內(nèi)各欄
①子女教育
子女姓名、身份證件類型及號(hào)碼： | 填寫納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱及號(hào)碼。 |
出生日期： | 填寫納稅人子女的出生日期，具體到年月日。 |
當(dāng)前受教育階段： | 選擇納稅人子女當(dāng)前的受教育階段。區(qū)分“學(xué)前教育階段、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育”四種情形，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 |
當(dāng)前受教育階段起始時(shí)間： | 填寫納稅人子女處于當(dāng)前受教育階段的起始時(shí)間，具體到年月。 |
當(dāng)前受教育階段結(jié)束時(shí)間： | 納稅人子女當(dāng)前受教育階段的結(jié)束時(shí)間或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間，具體到年月。 |
子女教育終止時(shí)間： | 填寫納稅人子女不再接受符合子女教育扣除條件的學(xué)歷教育的時(shí)間，具體到年月。 |
就讀國家（或地區(qū)）、就讀學(xué)校： | 填寫納稅人子女就讀的國家或地區(qū)名稱、學(xué)校名稱。 |
本人扣除比例： | 選擇可扣除額度由子女的父母分?jǐn)偪鄢谋?br />
例，由本人全額扣除的，選擇“100%” ，由父母平均扣除的，選“50%”， |
②繼續(xù)教育
當(dāng)前繼續(xù)教育起始時(shí)間： | 填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的起始時(shí)間，具體到年月。 |
當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時(shí)間： | 填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的結(jié)束時(shí)間，或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間，具體到年月。 |
學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育階段： | 區(qū)分“?？?、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 |
職業(yè)資格繼續(xù)教育類型： | 區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術(shù)人員”兩種類型，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 |
發(fā)證（批準(zhǔn)）日期： | 填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書上注明的證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)及發(fā)證（批準(zhǔn)）日期。 |
③住房貸款利息
住房坐落地址： | 填寫首套貸款房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號(hào)。 |
產(chǎn)權(quán)證號(hào)/不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)/商品房買賣合同號(hào)/預(yù)售合同號(hào)： | 填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的相應(yīng)號(hào)碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號(hào)或不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號(hào)或預(yù)售合同號(hào)。 |
本人是否借款人： | 按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。本人是借款人的情形，包括本人獨(dú)立貸款、與配偶共同貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫配偶信息。 |
是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除 50%： | 按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。該情形是指夫妻雙方在婚前各有一套首套貸款住房，婚后選擇按夫妻雙方各 50%份額扣除的情況。不填默認(rèn)為“否” 。 |
公積金貸款｜貸款合同編號(hào)： | 填寫公積金貸款的貸款合同編號(hào)。 |
商業(yè)貸款｜貸款合同編號(hào)： | 填寫與金融機(jī)構(gòu)簽訂的住房商業(yè)貸款合同編號(hào)。 |
貸款期限（月） | 填寫住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填寫。 |
首次還款日期： | 填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。 |
貸款銀行： | 填寫商業(yè)貸款的銀行總行名稱。 |
④住房租金
住房坐落地址： | 填寫納稅人租賃房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號(hào)。 |
出租方（個(gè)人）姓名、身份證件類型及號(hào)碼： | 租賃房屋為個(gè)人的，填寫本欄。具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號(hào)碼。 |
出租方(單位)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）： | 租賃房屋為單位所有的，填寫單位法定名稱全稱及納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)。 |
主要工作城市： | 填寫納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）。無任職受雇單位的，填寫其辦理匯算清繳地所在城市。 |
住房租賃合同編號(hào)（非必填）： | 填寫簽訂的住房租賃合同編號(hào)。 |
租賃期起、租賃期止： | 填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。 |
⑤贍養(yǎng)老人
納稅人身份： | 區(qū)分“獨(dú)生子女、非獨(dú)生子女”兩種情形，并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 |
被贍養(yǎng)人姓名、身份證件類型及號(hào)碼： | 填寫被贍養(yǎng)人的姓名、有效證件名稱及號(hào)碼。 |
被贍養(yǎng)人出生日期： | 填寫被贍養(yǎng)人的出生日期，具體到年月。 |
與納稅人關(guān)系： | 按被贍養(yǎng)人與納稅人的關(guān)系填報(bào)，區(qū)分“父親、母親、其他”三種情形，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 |
共同贍養(yǎng)人： | 納稅人為非獨(dú)生子女時(shí)填寫本欄，獨(dú)生子女無須填寫。填寫與納稅人實(shí)際承擔(dān)共同贍養(yǎng)義務(wù)的人員信息，包括姓名、身份證件類型及號(hào)碼。 |
分?jǐn)偡绞剑?/strong> | 納稅人為非獨(dú)生子女時(shí)填寫本欄，獨(dú)生子女無須填寫。區(qū)分“平均分?jǐn)?、贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂比N情形，并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 |
本年度月扣除金額： | 填寫扣除年度內(nèi)，按政策規(guī)定計(jì)算的納稅人每月可以享受的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的金額。 |
⑥大病醫(yī)療
患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼： | 填寫享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的患者姓名、有效證件名稱及號(hào)碼。 |
醫(yī)藥費(fèi)用總金額： | 填寫社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額。 |
個(gè)人負(fù)擔(dān)金額： | 填寫社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的基本醫(yī)保目錄范圍內(nèi)扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。 |
與納稅人關(guān)系： | 按患者與納稅人的關(guān)系填報(bào)，區(qū)分“本人、配偶或未成年子女”三種情形，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 |
第三步，提交《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》詳情
1.紙質(zhì)表格
填寫好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，單位應(yīng)當(dāng)將員工報(bào)送信息如實(shí)錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳椤?/font>
2.電子模板
如果您選擇在單位辦理扣除，可以把電子模板報(bào)送給單位，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?/font>
扣繳單位可以操作扣繳端軟件中“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息
3.遠(yuǎn)程辦稅端
通過遠(yuǎn)程辦稅端提交填寫好的專項(xiàng)附加扣除信息，分兩種情況：
第一種，通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位；單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊“更新” ，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息。
第二種，通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，或直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)您已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，為您辦理專項(xiàng)附加扣除。
第四步，計(jì)算扣繳稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)詳情
扣繳單位根據(jù)您提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)，您就按月享受到了專項(xiàng)附加扣除政策。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響您享受專項(xiàng)附加扣除政策。
當(dāng)然，如果您不愿意將相關(guān)扣除信息報(bào)送任職受雇單位，或者日常發(fā)工資時(shí)未足額享受專項(xiàng)附加扣除，可以按照上述方法，在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日向任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。這里還需要再次提醒的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。就像前面講的，六項(xiàng)附加扣除中，只有大病醫(yī)療扣除比較特殊，采取的是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
在一個(gè)年度未結(jié)束時(shí)，我們并不知道能實(shí)際發(fā)生多少符合條件的醫(yī)藥費(fèi)用支出，因此，大病醫(yī)療扣除沒有采取“月份”扣除的方法，而是一個(gè)納稅年度終了后，有了確切的大病醫(yī)療支出金額，在次年3 月 1 日-6 月 30 日的匯算清繳中，統(tǒng)一辦理扣除。
專項(xiàng)附加扣除政策辦理途徑
1、辦理途徑
途徑一，由單位按月發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)辦理。 | 除大病醫(yī)療以外，對(duì)其他五項(xiàng)扣除，您可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，需要填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》并報(bào)送給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為您辦理專項(xiàng)附加扣除。 |
途徑二，自行在年度綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理。 | 一般來講，有以下情形之一的，您可以選擇在次年 3 月 1 日至 6月 30 日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，稅款多退少補(bǔ)；個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息隨納稅申報(bào)表一并報(bào)送： |
注釋：以上的匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指：有任職受雇單位的，為任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；有兩個(gè)以上任職受雇單位的，選擇其中一處為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；沒有任職受雇單位的，為戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息資料填報(bào)
不論由單位辦理扣除，還是自行申報(bào)辦理扣除，您都需要如實(shí)填報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息。如果在單位辦理專項(xiàng)附加扣除，扣除信息發(fā)生了變化，您需要及時(shí)將變化信息進(jìn)行更新并提交單位，由單位按照新信息辦理扣除。并且，每年 12 月份，您也需要對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容向單位進(jìn)行確認(rèn)；如未及時(shí)確認(rèn)，單位將于次年 1 月起暫停辦理扣除，待您確認(rèn)后再繼續(xù)辦理。 需要特別提醒您注意的是，專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，您需要在次年的匯算清繳期（即次年 3 月 1 日至 6 月 30日）結(jié)束后五年內(nèi)留存?zhèn)洳?；按照?guī)定，您還要為提供或確認(rèn)的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 |
3、有關(guān)補(bǔ)扣措施
一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果您沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅沒有享受或沒有足額享受扣除的，您可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位辦理補(bǔ)充扣除，也可以在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除。 |
4、對(duì)單位的要求
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。 任職受雇單位作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，要根據(jù)員工提交的專項(xiàng)附加扣除信息，依規(guī)定按月為員工辦理專項(xiàng)附加扣除并計(jì)算預(yù)繳的個(gè)人所得稅。同時(shí)，在辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí)，要將員工填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。 如果單位發(fā)現(xiàn)員工提供的專項(xiàng)附加扣除信息與實(shí)際情況不符，可以要求員工修改；員工拒絕修改的，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)處理。 |
專業(yè)解讀
文章名稱 | 專業(yè)機(jī)構(gòu) |
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及申報(bào)操作 | 王冬生（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） |
深度解析個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體操作規(guī)則 | 華稅律師事務(wù)所 |
個(gè)人所得稅法實(shí)施條例修訂條款評(píng)析及專項(xiàng)附加扣除規(guī)定簡(jiǎn)介 | 郭永茂，田越（海問律師事務(wù)所） |
【圖說個(gè)稅】個(gè)稅改革全解析 | 董剛，段桃，陳藝婧 （金杜律師事務(wù)所） |
相關(guān)法規(guī)
發(fā)文機(jī)關(guān) | 發(fā)文日期 | 法規(guī)名稱 | 法規(guī)文號(hào) |
全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì) | 2018年8月31日 | 全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定（2018） | 主席令第九號(hào) |
國務(wù)院 | 2018年12月13日 | 國務(wù)院關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》的通知 | 國發(fā)〔2018〕41號(hào) |
國務(wù)院 | 2018年12月18日 | 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（2018修訂） | 國務(wù)院令第七百零七號(hào) |
國家稅務(wù)總局 | 2018年12月21日 | 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告 | 國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào) |
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