在數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的趨勢下，數(shù)據(jù)正成為一種獨(dú)立的生產(chǎn)資料，與勞動、資本、土地、知識、技術(shù)、管理一樣，融入生產(chǎn)與生活，而對稅收治理能力的考驗(yàn)也在時刻發(fā)生。
據(jù)《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與就業(yè)白皮書（2019年）》（以下簡稱《白皮書》）統(tǒng)計，2018年我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)到31.3萬億元，占GDP比重為34.8%。其中，數(shù)字產(chǎn)業(yè)化規(guī)模達(dá)到6.4萬億元，占GDP比重為7.1%；產(chǎn)業(yè)數(shù)字化規(guī)模超過24.9萬億元，占GDP比重27.6%。而在2008年，數(shù)字經(jīng)濟(jì)總體規(guī)模4.81萬億元，占GDP比重15.2%。
“數(shù)字經(jīng)濟(jì)僅僅是指某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)嗎？數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代已經(jīng)逐步到來，而不是停留在個別企業(yè)的數(shù)字化?！眹叶悇?wù)總局大企業(yè)稅收管理司原副巡視員焦瑞進(jìn)看到了數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等技術(shù)給稅收共治帶來的可能，“把能管住的環(huán)節(jié)放開，比如智能配比財權(quán)事權(quán)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況智能調(diào)整稅率?！?/font>
從收稅者到制定規(guī)則者
“數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理的涉及面很廣。無論是國內(nèi)法還是國際法，都沒法在稅收協(xié)定上對新的商業(yè)模式進(jìn)行全面規(guī)制。從征管法來看，新增的信息披露內(nèi)容，能否解決信息不對稱問題，能否支撐稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管稅，都是難點(diǎn)?！痹谥袊敹惙ㄑ芯繒L、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文看來，如果稅制改革沒有優(yōu)化，稅收治理的質(zhì)量不會有大幅提高。
實(shí)際上，我國的稅收征管法自2008年啟動修訂以來，修正案草案幾易其稿，尚未正式出臺?！霸谖覈⒎ㄊ飞?，像稅收征管法這樣，經(jīng)國務(wù)院法制辦兩次向社會公開征求意見又退回的情況很少。”劉劍文認(rèn)為，在目前全國大規(guī)模減稅降稅的環(huán)境下，要考慮修訂稅收征管法的時機(jī)是否成熟，另外，相比于2001年針對企業(yè)征管的情形，現(xiàn)在的征稅對象更多是自然人，要考慮稅款確認(rèn)的程序是否妥當(dāng)。
來自廣州君銳稅務(wù)師事務(wù)所的林曉君就曾遇到一些稅收實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的問題。對于平臺送積分送紅包等促銷方式，在稅務(wù)上并無明確認(rèn)定；當(dāng)個人通過平臺提供服務(wù)時，也未指明是按勞務(wù)報酬還是按經(jīng)營所得稅進(jìn)行征稅。
雖然交易方式的改變并不影響納稅義務(wù)，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，因?yàn)槠脚_經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)、等經(jīng)濟(jì)等新商業(yè)模式的產(chǎn)生，包括納稅人、課稅對象、稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)等稅收要素都不再那么明確。僅就交易雙方而言，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)等平臺媒介是唯一的連接渠道，雙方很容易通過技術(shù)手段變更或隱匿真實(shí)姓名、身份和地址。
“這些年的稅制改革在推進(jìn)依法治稅?！钡潞懵蓭熓聞?wù)所的律師易明通過梳理過去一年稅務(wù)行政訴訟案件發(fā)現(xiàn)，過去法官通常只從程序合法、正當(dāng)上對稅務(wù)執(zhí)法行為進(jìn)行審查，最近也開始嘗試對有爭議的實(shí)體問題進(jìn)行有效認(rèn)定?！暗珨?shù)字經(jīng)濟(jì)下，新生的事物進(jìn)步很快，稅法則相對滯后，如何對經(jīng)濟(jì)形式進(jìn)行新的定義，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何定義，納稅人怎么遵從，這都是尖銳的矛盾?！币酌髡f。
如何在稅制不夠完善的背景下進(jìn)行數(shù)字經(jīng)濟(jì)治理？焦瑞進(jìn)認(rèn)為稅務(wù)局等稅務(wù)系統(tǒng)需要重新定義自己的工作?！皬那笆鞘斩惖模窈髮⑹菄倚姓芾聿块T，提供法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)；同時征管要分階段，要依托技術(shù)，形成社會共治的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！?/font>
稅收治理或需回歸收入分配本質(zhì)
實(shí)際上，數(shù)字經(jīng)濟(jì)給稅收帶來的挑戰(zhàn)，除了倒逼我國稅收征管改革，也對很多國際稅收規(guī)則的未來走向產(chǎn)生影響。OECD于2013年就發(fā)布了《BEPS行動計劃》，把解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的征稅難題作為首要任務(wù)。目前，已形成了“兩大支柱”方案及各自公開咨詢報告，但最終方案并未形成。
“數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收治理問題不僅是一個國家的問題，也是世界的問題，因此更要注意維護(hù)本國稅收主權(quán)。”中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任、教授蔡昌說。
在論壇現(xiàn)場，中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院副院長、教授何楊以跨境經(jīng)營為例，認(rèn)為要回答的挑戰(zhàn)之一在于“經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地是否相一致”。
“中國居民買了外國的東西，注冊地怎么確定？不在同一個地方的銷售方和購買方都只提供信息?！痹诿窠ㄖ醒胴斀鹞敝魅?、國家稅務(wù)總局稅科所研究員付廣軍看來，信息流已成為如今的基礎(chǔ)稅源之一，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅過程中，主要面臨的三大挑戰(zhàn)是居民身份、銷售所得來源地、利潤歸屬地的難以認(rèn)定。
無論是稅制的相對滯后，還是稅務(wù)工作的相對落后，不少參加論壇的學(xué)者都提及財稅學(xué)科建設(shè)和專業(yè)發(fā)展本身“有些落后于時代”。
“我們還是要回到稅收的本質(zhì)，稅收是對國民收入的分配，對財富的再分配?！苯谷疬M(jìn)說，資金信息流已經(jīng)慢慢成為當(dāng)代的稅源之一，要重新看待新增的價值，重新衡量財富和貨幣。
北京國家會計學(xué)院教授崔志娟同樣從稅收的本質(zhì)出發(fā)，關(guān)注稅收與財政的關(guān)系?！岸愂丈喜粊恚斦蜁浅＞o張”，她結(jié)合農(nóng)村電子商務(wù)的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)“富民不富政府”的問題恰恰說明了要優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。
“也許數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，復(fù)雜的增值稅抵扣計稅方法會回歸到簡單的消費(fèi)課稅?！备稄V軍認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對增值稅的挑戰(zhàn)在于，許多進(jìn)項(xiàng)由于不具有實(shí)體而無法進(jìn)行核算及抵扣，而對最終的消費(fèi)者征稅，在最后的消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，將免去重重抵扣的繁瑣。
蔡昌用“返璞歸真”形容數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代發(fā)生變化的貨幣形態(tài)，在他看來，數(shù)據(jù)將成為未來最重要的資產(chǎn)，具有一定的價值延展性。
對于數(shù)字經(jīng)濟(jì)和稅收征管之間的關(guān)系，國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長、研究員倪紅日認(rèn)為，“不是單純的治理關(guān)系，稅收機(jī)關(guān)還要依托數(shù)字經(jīng)濟(jì)來提升稅收征管的效率”。她以建立社會統(tǒng)一信息平臺解釋二者的互動，“但互動中也會產(chǎn)生新問題，信息平臺是政府和企業(yè)分別建立還是共同建立，如何保護(hù)企業(yè)財務(wù)信息和個人信息的私密”。
“更重要的是，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將推動納稅信用和社會信用體制的建設(shè)，每個人和機(jī)構(gòu)都不得不講信用，這也是社會治理的進(jìn)步?！辈滩f。（見習(xí)記者朱彩云）
原文完
胡萬軍
原文鏈接：http://qnsx.cyol.com/html/2019-1 ... x_20191206_1-05.htm
感受
其實(shí)無論是學(xué)者還是專家，還是官家稅務(wù)局對這個事情都是迷茫的。
在這個紛繁復(fù)雜的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管中還需時日才能有清晰和穩(wěn)定的思路。
各位專家提及的大多是問題，這些問題需要花時間去蘊(yùn)量，需要花時間去沉淀。
這也表現(xiàn)出國家對平臺經(jīng)濟(jì)包容的政策。
| 歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/) | Powered by Discuz! X5.1 |