Tax100 稅百
標(biāo)題: 《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日通過） [打印本頁]
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-8-11 22:02
標(biāo)題: 《中華人民共和國契稅法》（2020年8月11日通過）
《中華人民共和國契稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行。
中華人民共和國契稅法
（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。
第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
（一）土地使用權(quán)出讓；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；
（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。
前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。
第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。
契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：
（一）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；
（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；
（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。
納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。
第六條 有下列情形之一的，免征契稅：
（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；
（二）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；
（三）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
（四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；
（五）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；
（六）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：
（一）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；
（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。
前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。
第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。
第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。
第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止。
來源：中國人大網(wǎng)
http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/202008/bd0401b6f5a84ac5a7dc83f9f9d96bd9.shtml
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-8-11 22:22
關(guān)于《中華人民共和國契稅法（草案）》的說明
——2019年12月23日在第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議上
財(cái)政部部長 劉昆
全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：
我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國契稅法（草案）》作說明。
1997年7月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅?！稌盒袟l例》施行以來，契稅運(yùn)行平穩(wěn)。1997年至2018年，全國累計(jì)征收契稅42162.18億元，其中2018年征收5729.68億元，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了重要的財(cái)力保障。
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，推動(dòng)完善稅收法律制度，按照全國人大常委會(huì)和國務(wù)院立法工作計(jì)劃，財(cái)政部、稅務(wù)總局、司法部在《暫行條例》的基礎(chǔ)上，經(jīng)征求有關(guān)部門和單位，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府意見，起草形成了《中華人民共和國契稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過?，F(xiàn)說明如下：
一、立法的總體思路
從實(shí)際執(zhí)行情況看，契稅稅制要素基本合理，運(yùn)行比較平穩(wěn)。制定契稅法，可按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。
二、草案的主要內(nèi)容
?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人（第一條）。
?。ǘ╆P(guān)于征稅范圍。土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈(zèng)與、交換應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅（第二條）。
?。ㄈ╆P(guān)于稅率。維持現(xiàn)行稅率不變，規(guī)定契稅稅率為3%—5%；具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案（第三條）。
（四）關(guān)于稅收減免。一是維持現(xiàn)行國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的土地、房屋免稅的規(guī)定。二是將現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策上升為法律。同時(shí)規(guī)定，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人大常委會(huì)備案。（第六條）
（五）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)納稅期限。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日（第九條）。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅（第十條）。
此外，草案還對(duì)計(jì)稅依據(jù)、涉稅信息共享和協(xié)作機(jī)制等稅收征管事項(xiàng)作了規(guī)定。
草案和以上說明是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-8-11 22:24
全國人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)關(guān)于《中華人民共和國契稅法（草案）》審議結(jié)果的報(bào)告
全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：
常委會(huì)第十五次會(huì)議對(duì)契稅法草案進(jìn)行了初次審議。會(huì)后，法制工作委員會(huì)將草案印發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市、基層立法聯(lián)系點(diǎn)和中央有關(guān)部門以及部分高等院校、研究機(jī)構(gòu)征求意見，在中國人大網(wǎng)全文公布草案征求社會(huì)公眾意見。憲法和法律委員會(huì)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、法制工作委員會(huì)和預(yù)算工作委員會(huì)聯(lián)合召開座談會(huì)，聽取中央有關(guān)部門和專家學(xué)者對(duì)草案的意見。憲法和法律委員會(huì)、法制工作委員會(huì)還到北京進(jìn)行調(diào)研，聽取意見；并就草案的有關(guān)問題與有關(guān)部門交換意見，共同研究。憲法和法律委員會(huì)于7月14日召開會(huì)議，根據(jù)常委會(huì)組成人員的審議意見和各方面意見，對(duì)草案進(jìn)行了逐條審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、預(yù)算工作委員會(huì)、司法部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會(huì)議。7月30日，憲法和法律委員會(huì)召開會(huì)議，再次進(jìn)行審議。憲法和法律委員會(huì)認(rèn)為，為落實(shí)稅收法定原則，制定契稅法是必要的，草案經(jīng)過審議修改，已經(jīng)比較成熟。同時(shí)，提出以下主要修改意見：
一、草案第四條中規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。有的常委委員和單位提出，成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，屬于稅制基本要素，其具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在法律中予以明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將草案第四條第一款第一項(xiàng)修改為：契稅的計(jì)稅依據(jù)，土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。
二、草案第六條對(duì)免征契稅的情形作了規(guī)定。有的地方、部門、單位、社會(huì)公眾建議，按照稅制平移的原則，將現(xiàn)行有效的契稅免征政策，在本法中明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
三、有的常委委員、地方、部門、單位提出，草案第六條第二款授權(quán)國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要規(guī)定其他減免稅情形，但未明確相關(guān)范圍，略顯寬泛。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將相關(guān)規(guī)定修改為：根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
四、有的常委委員、地方、部門提出，為進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠的規(guī)范性，建議將草案第七條關(guān)于省級(jí)人民政府減免稅的具體程序，由省級(jí)人民政府決定、報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)備案，修改為由省級(jí)人民政府提出、報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見。
五、有的常委委員、地方、部門、社會(huì)公眾提出，納稅人納稅義務(wù)發(fā)生后、辦理權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同出現(xiàn)不生效、無效、被撤銷、被解除的情形的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，建議增加相關(guān)規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見。
六、有的常委委員建議增加稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)契稅納稅人個(gè)人信息予以保密的規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
此外，還對(duì)草案作了一些文字修改。
草案二次審議稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會(huì)建議提請(qǐng)本次常委會(huì)會(huì)議審議通過。
草案二次審議稿和以上報(bào)告是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。
全國人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)
2020年8月8日
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-8-12 10:47
契稅法思維導(dǎo)圖
來源：小穎言稅
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-8-12 15:07
與契稅暫行條例相比，契稅法適當(dāng)拓展了稅收優(yōu)惠政策。契稅法基本延續(xù)了契稅暫行條例關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定，同時(shí)還增加了其他稅收優(yōu)惠政策：為體現(xiàn)對(duì)公益事業(yè)的支持，增加對(duì)非營利性學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅等規(guī)定。
納稅申報(bào)更簡化。申報(bào)繳稅期限由契稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生后10日內(nèi)申報(bào)并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定期限內(nèi)繳稅，修改為辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳稅。
契稅法還增加了退稅規(guī)定。為保護(hù)納稅人權(quán)益，契稅法規(guī)定納稅人在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，因合同不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理退稅。
此外，契稅法將契稅申報(bào)和繳納時(shí)間合二為一，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)納稅遵從，提高征管效率。
新契稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。這一規(guī)定體現(xiàn)了健全地方稅體系改革思路，賦予了地方一定稅政管理權(quán)限，有利于調(diào)動(dòng)地方加強(qiáng)稅政管理的積極性，因城施策促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。
契稅法都改了啥？
契稅法VS契稅暫行條例
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-8-12 16:22
8月11日，十三屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過《中華人民共和國契稅法》，國家主席習(xí)近平簽署第五十二號(hào)主席令予以公布。
此消息一傳出，許多置業(yè)顧問、經(jīng)紀(jì)人、甚至自媒體大V等對(duì)外宣稱，契稅法施行后契稅稅率會(huì)成倍增長，房產(chǎn)交易成本將提高，引導(dǎo)置業(yè)者買房要趕緊。
(, 下載次數(shù): 478)
其實(shí)仔細(xì)一看，這個(gè)契稅法的內(nèi)容，跟之前的契稅暫行條例內(nèi)容基本一樣，有少數(shù)修改的地方，措辭更嚴(yán)謹(jǐn)。
國家的契稅契稅一直規(guī)定的就是3-5%。
那么，究竟契稅法的實(shí)施會(huì)否真的會(huì)帶來房產(chǎn)交易成本的上漲，又會(huì)給房產(chǎn)交易帶來哪些變化？對(duì)此，貝殼研究院首席分析師許小樂在第一時(shí)間給出回應(yīng)，提醒消費(fèi)者不要被誤導(dǎo)。
實(shí)際上，在1997年出臺(tái)的《中華人民共和國契稅暫行條例》中就有規(guī)定，契稅稅率為3%～5%，具體稅率由各地自行決定。
“《中華人民共和國契稅法》的實(shí)施標(biāo)志著契稅征收從暫行條例升級(jí)到法律層面，并沒有涉及稅率調(diào)整，不意味著9月1日之后契稅會(huì)上升?！痹S小樂稱， 在房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控中，契稅減免成為調(diào)控的一項(xiàng)工具。
國家和多地方職能部門曾對(duì)契稅進(jìn)行多次調(diào)整。
如：2003年長沙就將商品房契稅統(tǒng)一調(diào)整為2%；2009年南京終止了90平方米以下“零契稅”的規(guī)定。
還有契稅暫行條例第六條里，減征或者免征契稅的情形：
這次增加了幾項(xiàng)：
但實(shí)際上，夫妻過戶之前也是可以免征契稅的，只不過不是寫在契稅條例里。
從國家層面來說，最近一次房地產(chǎn)契稅稅率調(diào)整要追溯到2016年。當(dāng)時(shí)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部等聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）。
其中就規(guī)定：
對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。
（國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅法的截圖）
就目前對(duì)外公開的契稅法看，對(duì)契稅的規(guī)定并沒有變化，契稅的具體適用稅率，仍由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
所以，契稅法的實(shí)施并不會(huì)帶來稅率的改變，如有變化也是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出。
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-8-13 15:16
【契稅法 熱門問答】
問：契稅是什么意思？
答：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。
本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
（1）土地使用權(quán)出讓；
（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；
（3）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。
前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。
問：契稅怎么算？
答：契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。
1、契稅的計(jì)稅依據(jù)
（1）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；
（2）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；
（3）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。
納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
2、契稅稅率
契稅稅率為百分之三至百分之五。
契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
問：什么情況下免征或減征契稅？
答：《中華人民共和國契稅法》第六條規(guī)定，有下列情形之一的，免征契稅：
（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；
（2）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；
（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；
（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；
（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第七條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：
（1）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；
（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。
前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
需要注意的是，納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。
問：契稅什么時(shí)候交？
答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。
作者: 奈奈 時(shí)間: 2020-8-21 18:35
本帖最后由 奈奈 于 2020-8-21 18:37 編輯
“重磅消息：契稅稅率為3%～5%，之前的1%和1.5%等優(yōu)惠稅率將成為歷史，2021年9月1日起施行！到時(shí)，不止房價(jià)要漲，契稅都漲了！買房要趁早啦！”近日，伴隨《契稅法》的頒布，這一消息在朋友圈內(nèi)“刷屏”。那么，這一消息是否準(zhǔn)確？《契稅法》施行后契稅稅率是否變化？購房契稅是否會(huì)上漲？本報(bào)邀請(qǐng)國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)工作人員對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行解讀。 2020年年初，北京市民王先生看中一套90平方米，價(jià)值1200萬元的住房，因王先生家庭名下暫無住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，繳納契稅可適用1%的優(yōu)惠稅率，若此時(shí)購房須繳納契稅12萬元。但受新冠肺炎疫情影響，王先生的購房計(jì)劃一直擱置。8月11日，《中華人民共和國契稅法》（以下簡稱“《契稅法》”）發(fā)布后，房產(chǎn)中介告訴王先生，“契稅要漲了，買房要盡早”。此話一出，王先生非常著急。
但事實(shí)真是如此嗎？
01法定稅率并未改變
需要明確的是，《契稅法》施行后，契稅的法定稅率并未改變。
現(xiàn)行《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱“《暫行條例》”）第三條規(guī)定，契稅稅率為3%～5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
《契稅法》維持了《暫行條例》規(guī)定的3%～5%稅率，并未上調(diào)，只是根據(jù)稅收法定原則，對(duì)適用稅率的確定程序進(jìn)行了調(diào)整：由省級(jí)人民政府確定改為省級(jí)人民政府提出并報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，再按規(guī)定備案。值得注意的是，《契稅法》施行后，各地將按照規(guī)定程序確定并發(fā)布當(dāng)?shù)鼐唧w適用稅率，納稅人需要關(guān)注當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定。
為保障居民住房需求，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)部署，2016年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）。該文件規(guī)定，個(gè)人購買家庭唯一住房或第二套改善性住房，可視情況享受1%、1.5%或2%的優(yōu)惠稅率。目前，上述規(guī)定仍然有效。而社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)在于，一年以后，也就是《契稅法》正式施行后，納稅人能否繼續(xù)享受上述優(yōu)惠稅率？
《契稅法》第六條明確，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。由此可見，在《契稅法》正式施行后，國務(wù)院仍可以針對(duì)居民住房需求保障，制定減免稅優(yōu)惠政策。
02征稅范圍略有調(diào)整
除法定稅率未變外，納稅人還需要關(guān)注，《契稅法》規(guī)定的征稅范圍略有調(diào)整，最主要的就是將“集體經(jīng)營性建設(shè)用地出讓”納入征稅范圍。
2019年8月修訂的《中華人民共和國土地管理法》取消了集體經(jīng)營性建設(shè)用地不能流轉(zhuǎn)的限制，規(guī)定集體經(jīng)營性建設(shè)用地與國有建設(shè)用地“同等入市、同權(quán)同價(jià)”。為與其銜接，《契稅法》將“國有土地使用權(quán)出讓”修改為“土地使用權(quán)出讓”，將集體經(jīng)營性建設(shè)用地出讓納入征稅范圍。
集體經(jīng)營性建設(shè)用地，是國土空間規(guī)劃確定為工業(yè)、商業(yè)等經(jīng)營性用途的集體建設(shè)用地。例如鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地，就屬于集體經(jīng)營性建設(shè)用地。在《契稅法》正式施行后，出讓這些集體經(jīng)營性建設(shè)用地，須按規(guī)定繳納契稅。
此外，《契稅法》還將《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》中規(guī)定且征管實(shí)踐中較為常見的部分土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為寫入稅法，以進(jìn)一步增強(qiáng)稅法的系統(tǒng)性和完整性。這些行為主要包括以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等。
03優(yōu)惠對(duì)象有所擴(kuò)大
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化，《契稅法》在原有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，增加了對(duì)部分非營利機(jī)構(gòu)免征契稅的規(guī)定。具體來說，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，可免繳契稅。
同時(shí)，《契稅法》明確，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬可以享受免繳契稅優(yōu)惠，以積極引導(dǎo)公序良俗。
04申報(bào)繳稅更加便利
《契稅法》將申報(bào)期限和納稅期限合二為一，納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前，可一次性完成申報(bào)繳稅。這一改變實(shí)現(xiàn)了辦稅與不動(dòng)產(chǎn)登記的順暢銜接，讓納稅人避免因申報(bào)、納稅、登記分離而多次奔走，能有效減輕其辦稅負(fù)擔(dān)。
舉例來說，假設(shè)王先生于2021年10月1日購買了一套住房，他只需在辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，攜帶身份證明及購房合同等材料，就能同時(shí)申報(bào)繳納契稅，跑一次就可完成申報(bào)、納稅、登記全過程。當(dāng)然，如果王先生選擇網(wǎng)上繳稅，還會(huì)更加方便快捷。
05納稅人權(quán)益更有保障
《契稅法》還明確了退稅情形、強(qiáng)化了涉稅信息保密，這是充分保護(hù)納稅人權(quán)益的重要體現(xiàn)。
實(shí)務(wù)中，由于各種主客觀原因，在納稅人繳納契稅后發(fā)生合同撤銷、解除等情況時(shí)有發(fā)生。為更好保護(hù)納稅人權(quán)益，《契稅法》在現(xiàn)行《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕32號(hào)）的基礎(chǔ)上，明確規(guī)定：“在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理”。納稅人如果存在這些情形，可持相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。
同時(shí)，《契稅法》進(jìn)一步強(qiáng)化了涉稅信息保密工作。盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中，已有對(duì)納稅人涉稅信息保密的相關(guān)規(guī)定，但考慮到房地產(chǎn)交易信息可能涉及納稅人隱私及商業(yè)秘密，《契稅法》對(duì)此進(jìn)一步作了強(qiáng)調(diào)：“稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供”。這是首次在稅收實(shí)體法中明確涉稅信息保密規(guī)定，有利于強(qiáng)化涉稅信息安全，更好地保護(hù)納稅人權(quán)益。
相比《暫行條例》，《契稅法》根據(jù)稅收法定原則的要求，在征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、申報(bào)繳稅、納稅人權(quán)益保障等方面都作了相應(yīng)調(diào)整?？傮w上看，這一系列調(diào)整更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，能夠更好保障納稅人的權(quán)益，也將為納稅人辦稅帶來更大的便利。
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