亚洲v欧美日韩一区|中国不卡视频免费一区二区|小黄片观看视频欧美|在线观看加勒比网站|丁香精品久久亚洲日本片|成人免费AV大片|美女婷婷综合骚妇无码|亚洲女人的大黑逼视频一区二区三区|成人操人在线播放|久久久一二三区

Tax100 稅百

標(biāo)題: 建筑施工企業(yè)(工程施工業(yè))核算及會計分錄 [打印本頁]

作者: newid_happytime 時間: 2020-8-7 03:25
標(biāo)題: 建筑施工企業(yè)(工程施工業(yè))核算及會計分錄
建筑施工企業(yè)(工程施工)核算及會計分錄

01
一般流程及會計分錄

1、基本流程
憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬
2、支付社會保險費
劃出社保費用時
借：管理費用-員工保險（公司繳付部分）
借：其他應(yīng)收款-員工保險（個人繳付部分）
借：內(nèi)部往來-XX分公司（按全額）
貸：銀行存款
發(fā)放工資時
借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額）
貸：其他應(yīng)收款-員工保險（個人部分）
貸：銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）
3、確認(rèn)收入
開具工程款發(fā)票時,公司會計處理
借：應(yīng)收賬款-建設(shè)單位
借：預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項）
貸：工程結(jié)算收入-各項目
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項9%的稅率）
購進(jìn)工程材料時
借：工程物資
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
繳納稅金時
借：應(yīng)交稅費-各種稅金(銷項減進(jìn)項)
貸：銀行存款
最新建筑業(yè)增值稅稅率為9%(征收率3%)
4、固定資產(chǎn)
收到購進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。
固定資產(chǎn)增加時
借：固定資產(chǎn)-各部門
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
計提折舊時
借：管理費用-折舊費（管理部門用）
借：工程施工-項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）
貸：累計折舊
5、低值易耗品
對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。
購進(jìn)時
借：低值易耗品-具體名稱
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
領(lǐng)用時
借：工程施工-項目部-辦公用品等科目
借：管理費用-低值易耗品攤銷
貸：低值易耗品-具體名稱
如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額
借：待處理財產(chǎn)損失-待處理流動資產(chǎn)損失
貸：低值易耗品-具體名稱
經(jīng)研究決定處理辦法后
借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款-相關(guān)責(zé)任人）
借：營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）
貸：低值易耗品-具體名稱
貸：營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）
自然報廢時，按其10%余額
借：工程施工（或管理費用）
貸：低值易耗品-具體名稱
6、庫存材料
項目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進(jìn)行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。
7、臨時設(shè)施
對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目→首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目成本。
購進(jìn)臨時設(shè)施時：
借：臨時設(shè)施-具體臨時設(shè)施
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
進(jìn)項目部成本時：
借：工程施工-項目部-臨時設(shè)施攤銷
貸：臨時設(shè)施攤銷
8、計提無形資產(chǎn)攤銷
根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：
借：工程施工（或管理費用）
貸：無形資產(chǎn)
9、計提工資、福利費
根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關(guān)會計憑證。即：
借：管理費用-工資（或福利費）
借：工程施工-項目人員工資、點工工資、福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬-管理人員、點工工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費
10、計提流轉(zhuǎn)稅金
根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅費(金)和其他應(yīng)交款(企業(yè)會計制度下科目)，即：
借：稅金及附加（各項目部）
貸：應(yīng)交稅費（各稅種）
貸：其他應(yīng)交款（各費種）(企業(yè)會計制度下科目)
11、成本結(jié)轉(zhuǎn)
月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本→總賬會計按項目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即：
借：工程結(jié)算成本-各項目部
貸：工程施工-工程結(jié)轉(zhuǎn)
12、結(jié)轉(zhuǎn)損益
按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，
借：本年利潤
借：有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目
貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目
貸：本年利潤
13、憑證審核
出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。
14、月末核對
在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進(jìn)行處理。
02
“新收入準(zhǔn)則”下核算舉例

財政部頒布的“新收入準(zhǔn)則”對建筑業(yè)影響較大，由案例解析:
【案例】2019年1月1日，甲建筑公司和乙公司簽訂一份寫字樓建造合同，該工程造價7800萬元，合同期限1年半，約定每半年結(jié)算一次，預(yù)計總成本6000萬元。假設(shè)該工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。
【解析】
1、2019年6月30日
2019年6月30日，該工程累計發(fā)生成本1800萬元，甲公司與乙公司合同結(jié)算金額2400萬元，上述價款均不含增值稅額。假設(shè)甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司的賬務(wù)處理為：
借：合同履約成本-工程施工 1800
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1800
合同履約迕度=1800/6000=30%
合同收入=7800×30%=2340萬元
借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn) 2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2340
借：主營業(yè)務(wù)成本 1800
貸：合同履約成本-工程施工 1800
借：應(yīng)收賬款 2616
貸：合同結(jié)算-價款結(jié)算 2400
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 216
注意：“合同結(jié)算”科目余額60萬元（2400－2340）。該余額實質(zhì)為合同負(fù)債，表明甲公司已經(jīng)與乙公司結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額。甲公司預(yù)計該部分履約義務(wù)將在2019年內(nèi)完成，因此，在2019年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同負(fù)債”列示。
2、2019年12月31日
2019年12月31日，該工程累計發(fā)生成本4500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算價款3000萬元，上述價款均不含增值稅額。2019年7月1日至12月31日，實際發(fā)生工程成本為2700萬元（4500-1800）。甲公司的賬務(wù)處理為：
借：合同履約成本-工程施工 2700
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 2700
履約迕度=4500/6000=75%
合同收入=7800×75%－2340=3510萬元
借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn) 3510
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3510
借：主營業(yè)務(wù)成本 2700
貸：合同履約成本-工程施工 2700
借：應(yīng)收賬款 3270
貸：合同結(jié)算-價款結(jié)算 3000
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 270
注意：“合同結(jié)算”科目余額為借方450萬元（3510－3000－60），實質(zhì)是合同資產(chǎn)，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與乙公司結(jié)算的金額。由于該部分金額將在2019年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同資產(chǎn)”列示。
3、2020年6月30日
2020年6月30日，該工程累計實際収生成本6300萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同竣工價款2400萬元，上述價款均不含增值稅額。2020年1月1日至6月30日，實際發(fā)生工程成本為1800萬元（6300-4500）。
借：合同履約成本-工程施工 1800
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1800
2020年6月30日，工程竣工，履約進(jìn)度100%。
合同收入=7800－2340－3510=1950萬元
借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn) 1950
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1950
借：主營業(yè)務(wù)成本 1800
貸：合同履約成本-工程施工 1800
借：應(yīng)收賬款 2616
貸：合同結(jié)算-價款結(jié)算 2400
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 216
注意：2020年6月30日，合同結(jié)算科目余額為零，沒有合同資產(chǎn)和合同負(fù)債。

歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/)