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標(biāo)題: 遵義市地方稅務(wù)局遵義市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收一體化管理辦法 [打印本頁(yè)]

作者: 貴州政策君 時(shí)間: 2020-8-5 13:05
標(biāo)題: 遵義市地方稅務(wù)局遵義市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收一體化管理辦法

遵義市地方稅務(wù)局
遵義市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收一體化管理辦法

  遵義市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收一體化管理辦法
  遵義市地方稅務(wù)局
  全文有效
  2006.12.04
  第一條為了提高房地產(chǎn)稅收管理水平，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，促進(jìn)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，遵義市實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化征收管理，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，通過(guò)部門配合、環(huán)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)各稅種之間的有機(jī)銜接，不斷提高征管質(zhì)量和效率，制定本辦法。
  第二條本辦法所稱房地產(chǎn)稅收管理一體化是指負(fù)責(zé)對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的土地增值稅、印花稅、契稅的征收；負(fù)責(zé)對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅、契稅等稅種的征收并負(fù)責(zé)代開(kāi)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、銷售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票。
  第三條房地產(chǎn)稅收管理包括商品房、二手房、預(yù)售房、房改房等房地產(chǎn)的交易稅收管理。本辦法只限于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(二級(jí)市場(chǎng))的稅收征收管理。
  二手房交易是指房屋所有人將房產(chǎn)（單位自管房、私房等）出售給其它單位或個(gè)人。
  土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。
  第四條房產(chǎn)包括住宅和非住宅；住宅包括普通住宅和非普通住宅；
  根據(jù)貴州省規(guī)定，遵義市普通住宅的具體標(biāo)準(zhǔn)為：
  一、住宅小區(qū)建設(shè)容積率在1.0以上;
  二、單套住宅面積144M(含144M)以下;
  三、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下
  第五條地稅各稅費(fèi)的計(jì)稅金額必須與財(cái)政征收的契稅計(jì)稅金額相同。
  第六條遵義市地方稅務(wù)局將二手房交易的各項(xiàng)稅款的征收工作委托給辦理房屋權(quán)屬登記、發(fā)放房地產(chǎn)權(quán)屬證照和契稅征收點(diǎn)的遵義市房管局產(chǎn)權(quán)處和各縣（市）房屋產(chǎn)權(quán)管理部門的辦證大廳負(fù)責(zé)代征。
  市房管局產(chǎn)權(quán)處和各縣（市）房屋產(chǎn)權(quán)管理部門的辦證大廳辦證嚴(yán)格執(zhí)行登記代征稅款一體化流程，必須做到“先稅后證”，其流程為：
  一、申請(qǐng)人持《房地產(chǎn)權(quán)證》等登記要件至房管局或房屋產(chǎn)權(quán)管理部門交易中心申請(qǐng)交易登記。
  二、登記受理人員根據(jù)房產(chǎn)交易中心允諾交易后，對(duì)房產(chǎn)交易價(jià)格進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)估并審核登記要件，核準(zhǔn)后錄入相關(guān)登記內(nèi)容。
  三、地稅窗口根據(jù)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的實(shí)際成交價(jià)格計(jì)征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、土地增值稅。
  四、稅收征收窗口發(fā)給辦理已繳納稅、費(fèi)手續(xù)信息傳遞資料。
  五、房產(chǎn)交易中心產(chǎn)權(quán)處根據(jù)已交納稅費(fèi)的傳遞資料認(rèn)可后方可辦理《房地產(chǎn)權(quán)證》，做到先稅后證。
  第七條房屋成交價(jià)格的確定：由房管局或房屋產(chǎn)權(quán)管理部門指定的專門評(píng)估機(jī)構(gòu)認(rèn)定及評(píng)估房地產(chǎn)價(jià)格，如征納雙方有異議的，可另行請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)再作評(píng)估，但不能明顯低于同一地段同類價(jià)格，明顯低于市場(chǎng)價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定或按照同一區(qū)域同一地段的同類最低價(jià)格確定。
  第八條單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目的,不論是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù),均應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅及附加:
  一、轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅及附加。
  二、轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)的，尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅及附加。
  第九條土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅收征管：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、契稅等稅種，由國(guó)土資源局的地籍科（股）提供納稅聯(lián)系單，納稅人直接到房地產(chǎn)稅收一體化征管窗口辦理納稅事宜，國(guó)土資源部門對(duì)開(kāi)具的完稅憑證核實(shí)后發(fā)放土地使用權(quán)證書(shū)。
  第十條計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅收優(yōu)惠
  一、出讓方：
  （一）.營(yíng)業(yè)稅及附加的征收
  計(jì)稅金額：房屋實(shí)際成交價(jià)格；
  綜合稅率：5.55%、縣城5.45%
  1、個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)5年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買并居住不足5年的普通住宅，銷售時(shí)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人出售購(gòu)買5年（含5年）以上非普通商品住宅的，按銷售價(jià)減去購(gòu)入價(jià)后的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。
  2、購(gòu)買5年的期限界限是納稅人出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明時(shí)間，二者不一至的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。
  3、房改房5年的期限界限是以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。
  （二）、印花稅：房屋成交金額的0.05%
  （三）個(gè)人所得稅: 房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20%：
  1、對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用
  2、對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；
  3、按照規(guī)定建立個(gè)人所得稅納稅保證金專戶，為繳納納稅保證金的納稅人建立檔案。
  4、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，由本人申明可免征個(gè)人所得稅，
  5、對(duì)不能提供扣除發(fā)票的按住房轉(zhuǎn)讓實(shí)際成交金額的1%綜合征收率計(jì)征。
  （四）、土地增值稅：土地增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓非普通住宅的單位和個(gè)人應(yīng)依法繳納土地增值稅。（非普通住宅是指144㎡以上含144㎡）其計(jì)算扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)。按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度每年加計(jì)5％計(jì)算。實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率（30%、40%、50%、60%）；
  二、購(gòu)買方：
  印花稅：房屋實(shí)際成交金額的0.05%
  第十一條財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與：個(gè)人將通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房需持取得住房的合法、有證明的文書(shū)到地方稅務(wù)部門辦理手續(xù)，方可辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。
  個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況：屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)提交公正機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書(shū)”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)登記表》；屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或受贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑繼承權(quán)公證”或“接受遺贈(zèng)公證”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)予登記表》；屬于其他情況贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書(shū)”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書(shū)”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書(shū)”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。
  第十二條個(gè)人通過(guò)受繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與等非購(gòu)買形式取得房地產(chǎn)對(duì)外銷售時(shí)，營(yíng)業(yè)稅的征收也適用本辦法；
  個(gè)人所得稅征收按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用的20%征收。
  購(gòu)房時(shí)間：對(duì)通過(guò)繼承、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)分割行為前產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間確定；購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定。對(duì)通過(guò)其他無(wú)償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)或契稅完稅證上注明的時(shí)間確定；購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定確定。
  第十三條實(shí)施房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收一體化征管后，稅收部門發(fā)現(xiàn)偷稅、逃稅的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定由稅收管理部門采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。
  第十四條本辦法從發(fā)布之日起執(zhí)行。
  第十五條本辦法由遵義市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

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