Tax100 稅百
標(biāo)題: 四川省地方稅務(wù)局直屬征收分局 川地稅直[2001]96號(hào) 四川省地方稅務(wù)局直屬征收分局關(guān)于加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理（試行）辦法 [打印本頁(yè)]
作者: 四川政策君 時(shí)間: 2020-8-4 13:50
標(biāo)題: 四川省地方稅務(wù)局直屬征收分局 川地稅直[2001]96號(hào) 四川省地方稅務(wù)局直屬征收分局關(guān)于加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理（試行）辦法
四川省地方稅務(wù)局直屬征收分局
四川省地方稅務(wù)局直屬征收分局關(guān)于加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理（試行）辦法
川地稅直[2001]96號(hào)
四川省地方稅務(wù)局直屬征收分局關(guān)于加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理（試行）辦法
川地稅直[2001]96號(hào)
全文有效
2001.12.24
省級(jí)在蓉中介機(jī)構(gòu)：
為加強(qiáng)和規(guī)范我省會(huì)計(jì)（審計(jì)）、資產(chǎn)評(píng)估、律師、稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱中介機(jī)構(gòu)）企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《條例》、《細(xì)則》和國(guó)家稅務(wù)總局《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［１９９９］６５號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)［２０００］３８號(hào)）、四川省地方稅務(wù)局《關(guān)于中介機(jī)構(gòu)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（川地稅發(fā)［２０００］０４１號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法：
第一條根據(jù)《條例》、《細(xì)則》和有關(guān)稅收規(guī)定，凡實(shí)行獨(dú)立核算的中介機(jī)構(gòu)（按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外）均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。對(duì)能夠?qū)嵭歇?dú)立核算而未進(jìn)行獨(dú)立核算的，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
第二條中介機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅采取查帳征收和核定征收兩種方式。通過填列《中介機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表，以下簡(jiǎn)稱鑒定表），由納稅人提出書面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定其征收方式。
第三條納稅人能夠依照法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)置帳簿，能夠準(zhǔn)確核算收入總額及成本費(fèi)用支出，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，能夠按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取查帳征收的方式征收稅款。
第四條實(shí)行查帳征收的中介機(jī)構(gòu)發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。中介機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可在五年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。
第五條實(shí)行查帳征收的中介機(jī)構(gòu)原則上實(shí)行計(jì)稅工資管理，情況特殊且已實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)包干辦法的中介機(jī)構(gòu)，經(jīng)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可在收入總額４５％以內(nèi)實(shí)行經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一包干。包干經(jīng)費(fèi)數(shù)額一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得隨意變更，也不得再擴(kuò)大任何費(fèi)用扣除項(xiàng)目。包干經(jīng)費(fèi)包括職工工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等。
申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)包干辦法的中介機(jī)構(gòu)，須報(bào)送上年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表、收支項(xiàng)目金額明細(xì)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干辦法的中介機(jī)構(gòu)發(fā)生的房租，符合規(guī)定的利息支出、按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊、經(jīng)批準(zhǔn)上交的行業(yè)管理費(fèi)、在規(guī)定幅度內(nèi)列支的廣告費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除。
第六條實(shí)行查帳征收費(fèi)用包干辦法的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算如下：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－稅前扣除項(xiàng)目
稅前扣除項(xiàng)目＝包干經(jīng)費(fèi)＋房租＋利息支出＋折舊＋行業(yè)管理費(fèi)＋廣告費(fèi)。
第七條實(shí)行查帳征收但未實(shí)行費(fèi)用包干辦法的中介機(jī)構(gòu)，其稅前扣除項(xiàng)目按國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)［２０００］８４號(hào)）執(zhí)行。
第八條納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：
一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；
二、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；
三、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；
四、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；
五、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
六、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；
七、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，仍不申報(bào)的；
八、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第九條鑒定表中５個(gè)項(xiàng)目均合格的，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項(xiàng)不合格的，實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
核定征收包括定額征收和定率征收兩種方式
實(shí)行核定征收方式的，鑒定表１、４、５項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者２、３項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；２、３項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。
實(shí)行定額征收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的情況核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。
實(shí)行定率征收的，應(yīng)稅所得率可由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況暫接收入的１０％確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)年的行業(yè)利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整。
第十條采取核定征收方式核定納稅人的應(yīng)納稅款，納稅人有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后進(jìn)行調(diào)整；沒有異議或有異議但不能提供相關(guān)證據(jù)的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額執(zhí)行。
第十一條實(shí)行定率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
一、鑒定表２項(xiàng)合格，３項(xiàng)不合格的，
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
二、鑒定表３項(xiàng)合格，２項(xiàng)不合格的
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝［成本費(fèi)用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）］×應(yīng)稅所得率
第十二條實(shí)行定率征收辦法的納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)：
一、實(shí)行按季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法申報(bào)納稅。
二、納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的１／４，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
三、納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，附送會(huì)計(jì)報(bào)表及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的鑒定表，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只需填寫與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。
第十三條鑒定表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)兩份，另一份送達(dá)納稅人。
第十四條企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的１至３月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記后３個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。
第十五條企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收方式的，如有第八條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收的方式。
第十六條納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：
一、實(shí)行改組改制的；
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；
三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。
第十七條中介機(jī)構(gòu)在納稅年度內(nèi)，無論是否盈虧，是否享受稅收優(yōu)惠，都應(yīng)按照規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)不按規(guī)定期限申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按《征管法》有關(guān)規(guī)定給予處罰。
第十八條納稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭(zhēng)議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)請(qǐng)復(fù)議，也可直接向人民法院起訴。
第十九條納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后３年內(nèi)，如出現(xiàn)第八條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括２０００年１月１日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。
第二十條實(shí)行核定征收方式的納稅人應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，特別是收入和成本費(fèi)用的核算，創(chuàng)造條件向查帳征收過渡。
第二十一條本通知自２００１年１０月１日起執(zhí)行。
附件：中介機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表
納稅人識(shí)別號(hào)
納稅人名稱
納稅人地址
經(jīng)濟(jì)類型 所屬行業(yè)
開戶銀行 帳號(hào)
郵政編碼 聯(lián)系電話
負(fù)責(zé)人 從業(yè)人員數(shù)
上年收入總額 上年成本費(fèi)用額
上年所得稅額 上年征收方式
行次 項(xiàng) 目 納稅人自報(bào)情況 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見
1 帳簿設(shè)置情況
2 收入總額核算情況
3 成本費(fèi)用核算情況
4 帳簿、憑證保存情況
5 納稅義務(wù)履行情況
征收方式
納稅人意見： 初審科室意見：
經(jīng)辦人簽章： （公章） 經(jīng)辦人簽章：
年 月 日 年 月 日
復(fù)審科室意見： 局領(lǐng)導(dǎo)審批意見：
經(jīng)辦人簽章： （公章）
年 月 日 年 月 日
填表說明：1．“納稅人自報(bào)情況”填寫合格或不合格。
2．“上年征收方式”填寫查帳征收或定額征收或定率征收。
3．“納稅人意見”填寫選擇的征收方式及其他需要說明的事項(xiàng)。
4．被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過的納稅人需附送本年度及上年度稅務(wù)檢查結(jié)論通知書。
| 歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/) |
Powered by Discuz! X5.1 |