Tax100 稅百
標(biāo)題: 國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局公告2018年第10號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告 [打印本頁(yè)]
作者: 四川政策君 時(shí)間: 2020-8-4 12:25
標(biāo)題: 國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局公告2018年第10號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局公告2018年第10號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局公告2018年第10號(hào)
全文有效
2018.10.30
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)的《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第 16 號(hào))等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收納稅人范圍
（一）經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率：適用于資陽(yáng)市范圍內(nèi)的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者以及其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人(以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶)。
（二）經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率：適用于資陽(yáng)市范圍內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人 (以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶)。
二、業(yè)戶具有下列情形之一的，核定征收個(gè)人所得稅
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
由國(guó)家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應(yīng)按查賬征收方式，據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅，不適用核定征收方式。
三、個(gè)人所得稅核定征收方式
個(gè)人所得稅核定征收方式包括定率征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
（一）采用定率征收方式
1.選擇采用定率征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額 =收入總額或核定收入額×核定征收率
收入總額或核定收入額為不含增值稅收入額。
2.核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表》（見(jiàn)附件1）執(zhí)行。
3.業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的核定征收率（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）。
（二）采用核定應(yīng)稅所得率征收方式
1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅率（經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率表）
其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個(gè)自然人投資者應(yīng)納稅所得額。
2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見(jiàn)附件2）執(zhí)行。
3.業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。
四、符合核定征收條件的業(yè)戶可選擇以上一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)選定一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
五、實(shí)行按季申報(bào)的業(yè)戶，定額標(biāo)準(zhǔn)換算為季標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅。
六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》(2011年第44號(hào))的規(guī)定，對(duì)代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。
七、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬建制的業(yè)戶按照稅法規(guī)定的5級(jí)超額累進(jìn)稅率據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅。
八、關(guān)于個(gè)人臨時(shí)代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題
（一）對(duì)未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人（個(gè)人），按次到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，開(kāi)具發(fā)票金額未達(dá)到按次征收增值稅起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅征收率為0；開(kāi)具發(fā)票金額超過(guò)按次征收增值稅起征點(diǎn)的，按1.5%的核定征收率征收個(gè)人所得稅。
（二）對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的個(gè)人應(yīng)稅所得，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人（個(gè)人）在我市稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%征收率繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。
八、本公告自2018年11月1日起施行。
特此公告
相關(guān)附件：
1個(gè)人所得稅核定征收率表.doc
2個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.doc
3關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》的政策解讀
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