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Tax100 稅百

標題: 廣東省深圳市國家稅務局深國稅發(fā)〔2006〕120號深圳市國家稅務局關于成品油零售加油站增值稅征收管理問題的通知 [打印本頁]

作者: 廣東政策君 時間: 2020-8-2 12:02
標題: 廣東省深圳市國家稅務局深國稅發(fā)〔2006〕120號深圳市國家稅務局關于成品油零售加油站增值稅征收管理問題的通知

廣東省深圳市國家稅務局
深圳市國家稅務局關于成品油零售加油站增值稅征收管理問題的通知
深國稅發(fā)〔2006〕120號

  深圳市國家稅務局關于成品油零售加油站增值稅征收管理問題的通知
  深國稅發(fā)〔2006〕120號
  全文有效
  2006-07-31
  各業(yè)務處室，各區(qū)、分局：
  為規(guī)范成品油零售加油站增值稅征收管理，現(xiàn)將國家稅務總局《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局第2號令)(以下簡稱《辦法》)執(zhí)行中的有關問題明確如下：
  一、《辦法》第四條所指的我市范圍內的非獨立核算的加油站的納稅地點和計繳增值稅方式仍按我局《關于連鎖經營商業(yè)企業(yè)總分支機構納稅問題的通知》(深國稅發(fā)[1996]684號)、《轉發(fā)財政部國家稅務總局關于連鎖經營企業(yè)有關稅收問題的通知》(深國稅發(fā)[2003]287號)、《關于連鎖經營企業(yè)增值稅匯總申報問題的補充通知》(深國稅函[2004]147號)等有關規(guī)定執(zhí)行。
  二、《辦法》第五條和第十二條所指的有關發(fā)售加油卡或加油憑證的預售單位和以收取加油卡或加油憑證為結算方式的加油站的征稅和發(fā)票開具等管理問題明確如下：
  (一)征稅問題
  1．發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。待用戶憑卡(或加油憑證)加油后，按加油卡(或加油憑證)實際已消費額，征收增值稅。
  2．由預售單位匯總申報納稅的非獨立核算加油站，在接受預售加油卡(或加油憑證)銷售成品油后，應及時確認收入，并按規(guī)定由預售單位匯總申報納稅。
  3．未由預售單位匯總申報納稅的加油站，在接受預售加油卡(或加油憑證)銷售成品油后，應及時確認收入，并按規(guī)定申報納稅。
  (二)發(fā)票開具
  1．預售單位在發(fā)售加油卡(或加油憑證)時，應嚴格區(qū)分增值稅專用發(fā)票用戶和普通發(fā)票用戶。凡申請購買加油卡(或加油憑證)的客戶能夠提供增值稅一般納稅人資格證明的，為增值稅專用發(fā)票用戶，否則為普通發(fā)票用戶。
  2．預售單位在發(fā)售加油卡(或加油憑證)時對普通發(fā)票用戶開具普通發(fā)票。并在發(fā)票開具和收入記錄等環(huán)節(jié)嚴格區(qū)分售卡充值和非售卡充值業(yè)務。
  3．預售單位在發(fā)售加油卡(或加油憑證)時對增值稅專用發(fā)票用戶先開具預售加油卡(或加油憑證)專用的收款收據，用戶憑卡(或加油憑證)加油后，根據加油卡(或加油憑證)實際已消費額，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。預售單位應在使用預售加油卡(或加油憑證)專用的收款收據前，將其式樣報送主管稅務機關的管理科備查。
  4．由預售單位匯總申報納稅的非獨立核算加油站，以收取預售加油卡(或加油憑證)銷售的成品油，不得向用戶開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
  5．未由預售單位匯總申報納稅的加油站，以收取預售加油卡(或加油憑證)銷售成品油，也不得向用戶開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。但與預售單位結算油款時，應根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。
  (三)預售單位在發(fā)售加油卡(或加油憑證)時，應建立用戶檔案、臺帳，嚴格區(qū)分增值稅專用發(fā)票用戶和普通發(fā)票用戶，及時、準確的反映加油卡(或加油憑證)用戶充值、消費等基本情況，確保資料完整、真實、及時。
  三、《辦法》第七條和第八條所指的有關加油站的核算和納稅申報問題明確如下：
  (一)加油站必須按規(guī)定建立臺帳登記制度。對于附表1，可按油品型號匯總填寫，“單價”欄和“銷售金額”欄可暫不填寫。
  (二)加油站納稅申報時應同時附報附表2、3、4(一式三份)，對于附表3，“月應納稅額”欄可不填寫。
  四、《辦法》第九條所指的有關加油站倒庫油業(yè)務問題明確如下：
  (一)倒庫油業(yè)務是指以下兩種情形：一是已通過加油機出庫油因退貨發(fā)生回庫情形，二是因清庫通過加油機出庫并又回他庫的情形。
  (二)加油站在發(fā)生倒庫油業(yè)務的兩天前向主管稅務機關提出現(xiàn)場審核申請，填寫《加油站倒庫油業(yè)務現(xiàn)場審核申請單》(附表5)。稅務機關受理申請后，派兩名稅務人員到指定的現(xiàn)場審核監(jiān)督，在倒庫現(xiàn)場雙方在《加油站倒庫油業(yè)務申請審核表》(附表6)上簽署意見，各留存一份。
  (三)未經主管稅務機關審核同意的倒庫油業(yè)務不予承認，按正常銷售出庫油處理。
  五、主管稅務機關要根據《辦法》和其他有關規(guī)定，針對以下幾方面制定具體實施辦法，以加強對加油站的征收管理：
  (一)對代儲業(yè)務申請備案的存擋和跟蹤管理；
  (二)對倒庫油業(yè)務的實地審核監(jiān)控；
  (三)對自用油和檢測用油的管理；
  (四)每季度運用稽查卡對加油站的有關數(shù)據的核查和全面的納稅檢查；
  (五)對財務核算不健全的加油站的稅務管理。
  (六)對稅務機關有關稅控專用電腦、初始化卡、稽查卡、讀卡器的管理。
  六、經主管稅務機關同意后，加油站方可更換稅控加油機主板。新裝主板后，由稅務機關進行初始化。未經稅務機關同意擅自更換稅控加油機主板和未按稅務機關要求進行初始化的，按《征管法》有關規(guī)定處罰。
  七、《辦法》第十條有關信息傳遞和第十二條有關納稅評估問題，按《轉發(fā)國家稅務總局關于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知》(深國稅發(fā)[2005]144號)等有關納稅評估規(guī)定執(zhí)行。
  八、本通知自2006年8月1日(所屬期)起實施，原《轉發(fā)國家稅務總局關于下發(fā)成品油零售加油站增值稅征收管理辦法及嚴格管理的有關問題的通知》(深國稅發(fā)[2002]176號)同時停止執(zhí)行。

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