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標題: 重慶市地方稅務局 重地稅發(fā)[1996]401號 重慶市地方稅務局關于做好1996年城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)決算工作的通知 [打印本頁]
作者: 重慶政策君 時間: 2020-8-1 12:45
標題: 重慶市地方稅務局 重地稅發(fā)[1996]401號 重慶市地方稅務局關于做好1996年城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)決算工作的通知
重慶市地方稅務局
重慶市地方稅務局關于做好1996年城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)決算工作的通知
重地稅發(fā)[1996]401號
重慶市地方稅務局關于做好1996年城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)決算工作的通知
重地稅發(fā)[1996]401號
全文有效
萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)地方稅務局、各區(qū)市縣地方稅務局、市局各直屬單位：
年終決算是企業(yè)生產經營的總結，它既關系企業(yè)一年生產經營成果反映是否準確，又關系國家、資產所有者、職工利益分配是否正確的一項十分重要的工作。為了搞好這項工作，根據財政部、國家稅務總局有關文件規(guī)定，結合我市情況，現將我市城鎮(zhèn)、集體、私營企業(yè)一九九六年財務會計決算有關事項通知如下：
一、認真抓好資產盤點資產盤點是核實企業(yè)資產的重要手段，也是搞好決算和所得稅匯算的基礎工作。
各企業(yè)應由廠長、經理負責，組成盤點小組，對各項資產進行認真徹底的盤點清理，弄清家底，作到帳帳相符，帳表相符，帳實相符。對重點企業(yè)，管理混亂的企業(yè)，稅務所、主管部門應派人監(jiān)盤。對資產盤虧等損失在二萬元以下的，由企業(yè)審批；二萬元至二十萬元的，報區(qū)（市）縣地稅局審批；二十萬元以上的，報市地稅局審批（具體報批程序按我局重地稅發(fā)[1996]362號文辦理）。經批準的盤虧損失按財務制度規(guī)定分別計入管理費用或營業(yè)外支出。
二、真實反映企業(yè)盈虧各企業(yè)要嚴格按照現行稅收政策、財務會計規(guī)定真實反映企業(yè)的盈虧，嚴禁多轉成本，多攤多提費用，轉移收入，隱匿利潤。也不允許少轉成本，少攤少提費用虛增盈利。否則，一經查出嚴肅處理。當年應提未提、應攤未攤的費用，今后年度在計算應納稅所得額時，不得補扣。對多申請?zhí)潛p，可視同查出同等金額的應納稅所得，除調減其虧損額外，稅務機關可根據33%的法定稅率，計算出相應的應納所得稅額，并視其情節(jié)，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處理。被稅務部門查出的應納稅所得額，不得享受稅收優(yōu)惠政策，應按規(guī)定補征企業(yè)所得稅，補稅后的余額才能按規(guī)定彌補虧損。
三、加強決算驗證審查市屬城鎮(zhèn)集體企業(yè)的年度決算，除即將破產、倒閉和發(fā)生活費的困難企業(yè)外，應送重慶渝慶會計師事務所及其辦事處等中介機構審查驗證，并出具驗證證明（送中介機構審查驗證的具體名單，由各區(qū)市縣地稅局確定）。區(qū)（市）縣級企業(yè)及私營企業(yè)有條 件的也可按照上述規(guī)定辦理。企業(yè)應在年度終了后35天內，將驗證審查后的決算報送主管地方稅務所復查批復。稅務所應依據復查審批的決算，按照稅法的規(guī)定進行納稅調整，清算企業(yè)1996年度應繳的所得稅，多退少補，另外不再單獨進行所得稅匯算，將企業(yè)財務會計決算與所得稅匯算有機地緊密地結合起來。
四、搞好決算分析總結財務分析是年終決算工作的一個重要組成部分。各企業(yè)和企業(yè)主管部門要結合本單位、本系統(tǒng)的實際情況，對一九九六年的生產經營情況，財務狀況，從主客觀方面進行分析，總結經驗，找出差距，提出改進措施。決算工作結束后各區(qū)（市）縣地稅局應對九六年決算工作進行總結，于明年3月底前報送市局，作為所得稅匯算工作的一項考核內容。
五、若干財務具體規(guī)定
1.工資問題
（1）經同級地方稅務、勞動部門批準實行“工資與效益掛鉤”辦法的企業(yè)，其工資可按我局和市勞動局渝勞薪發(fā)[1996]4號文件規(guī)定進行清結算，次年審查批復。
（2）飲食服務企業(yè)可按市府和我局有關飲食服務企業(yè)提成工資的有關規(guī)定提取提成工資，列入“經營費用”或“管理費用”。對超過規(guī)定標準、范圍提取提成工資的，決算時應予調整。
（3）建筑安裝企業(yè)實行計件工資的，其發(fā)放的工資（包括獎金、超定額計件工資、浮動工資、各種補貼、津貼等）只要不超過預算定額人工費用的，可以按實計入成本費用；未執(zhí)行預算定額或核算資料不健全的，其發(fā)放的工資總額在工程結算收入的21%以內的可按實計入成本費用。對經濟效益好，有承受能力的，經區(qū)（市）縣地方稅務局批準，其發(fā)放的工資總額可在工程結算收入23%以內列入成本費用。對個別以維修、承包工程為主的建安企業(yè)，其進入成本的工資由區(qū)（市）縣地方稅務局參照當地同行業(yè)的工資水平進行核定。企業(yè)發(fā)放的工資超過以上規(guī)定的在決算時應進行調整。
（4）集體交通搬運裝卸企業(yè)經主管部門和稅務部門批準實行分成工資辦法的，可按規(guī)定列入成本。
（5）未實行上述工資辦法的企業(yè)一律實行計稅工資，其工資列支標準按市地稅局《關于一九九六年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策業(yè)務問題的處理意見》的有關規(guī)定辦理。
2.業(yè)務招待費問題。除個別情況特殊的企業(yè)經市地方稅務局批準增提的業(yè)務招待費可以列入“管理費用”外，其余的按不超過財務制度規(guī)定的限額內據實列入“管理費用”。
3.職工工會經費、職工福利費、職工教育經費仍按照計稅工資總額（指稅務部門計算應納稅所得額時允許扣除的工資標準，包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各種補貼、津貼、獎金等）的百分之二、百分之十四、百分之一點五提取，列入制造費用或經營、管理費用。
4.折舊問題
（1）除個別特殊原因經市地方稅務局批準縮短折舊年限的企業(yè)，可按批準的折舊年限按規(guī)定計提折舊外，其余的必須按財務制度規(guī)定計提折舊。
（2）企業(yè)出售給職工的住房（含部分產權）所出售房屋不作固定資產管理，也不再計提折舊。
5.按規(guī)定可向上級主管部門上交行管費的集體企業(yè)其上交的行管費凡未超過我局重地稅發(fā)[1994]85號《關于對重慶市企業(yè)主管部門行政管理費加強管理的意見》規(guī)定比例的，同時又取得了我局印制的《重慶市企業(yè)主管部門管理費專用發(fā)票》的可按實列入九六年度的“管理費用”。
6.企業(yè)按實發(fā)職工工資總額的5%為本企業(yè)職工（指企業(yè)固定職工、勞動合同制職工，不包括企業(yè)的離退休職工以及臨時工等）交納的住房公積金在住房周轉金中列支，不足部分經同級地稅局核定可在管理費中列支。
7.固定資產裝修費的攤銷期限問題
（1）對自有使用過的固定資產進行裝修、裝璜的凈支出，按裝修、裝璜后固定資產的耐用年限分期平均攤銷。
（2）對新建新購未使用過固定資產的裝修、裝璜費用，計入該項固定資產價值，按規(guī)定計提折舊。
（3）以經營租賃方式租入固定資產的改良支出（指能增加租入固定資產的效用或延長其使用壽命的改裝、翻修、改建等支出），按照租入固定資產的有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期平均攤銷。
（4）以上（1）-（3）項房屋裝修費用，經同級主管部門審查簽注意見后，十萬元以下的報經區(qū)（市）縣地方稅務局批準，十萬元以上的報經市地方稅務局批準，可在一年內攤入有關費用，但不得再提取折舊。
8.開辦費按投產營業(yè)之日起分期平均攤入管理費用，攤銷期限不能短于五年。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括在籌建期間人員工資、培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損失、利息等支出。
9.企業(yè)各類在建工程項目，應進行全面清查，已經完工的，應及時交付使用并辦理竣工決算手續(xù)。已經交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工程項目，應銨暫估價入固定資產價值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工驗收后，再按竣工決算數調整固定資產原價及已提折舊。尚未辦理竣工決算但已完工交付使用的固定資產，其借款利息及匯兌損益，經同級地方稅務局審查同意，可計入企業(yè)財務費用。
10.關于促進企業(yè)技術進步有關財務問題
（1）鼓勵企業(yè)加大技術開發(fā)費的投入。企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的各項費用，比上年增長10%以上的，報經同級地方稅務審查同意，可再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣應納稅所得額。
（2）推動產學研的合作，促進聯合開發(fā)。對技術要求高，投資數額大，單個企業(yè)難以獨立承擔的技術開發(fā)項目，按照聯合攻關，費用共攤，成果共享的原則，報經同級地方稅務局批準后，可采取由集團公司集中收取技術開發(fā)費的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術開發(fā)費在管理費用中列支，集團公司集中收取的技術開發(fā)費，核銷有關費用支出。
（3）加速技術成果的產業(yè)化和商品化。企業(yè)為驗證補充相關數據，確定完善技術規(guī)范或解決產業(yè)化、商品化規(guī)模生產關鍵技術而進行的中間試驗，報經同級地稅局批準后，中試設備折舊年限可在國家規(guī)定的基礎上加速30-50%。
（4）企業(yè)為開發(fā)新技術、研制新產品所購置的試制用關鍵設備測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，經同級地稅局審查同意，可一次或分次攤入管理費用，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。
（5）企業(yè)技術改造采用融資租賃方式租入的機器設備，其折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不得短于三年。
（6）企業(yè)購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在五年內平均攤銷。
11.企業(yè)在生產過程中按規(guī)定交納的排污費，可在管理費用中列支。企業(yè)因未按規(guī)定完成治理任務而交納的提高征收標準部分排污費、加倍收費、罰款以及因未及時交納排污費而支付的滯納金等費用計入企業(yè)營業(yè)外支出，納稅時調整。
12.企業(yè)“遞延資產”應按國家規(guī)定的項目列示，分期處理。對確需轉入遞延資產的有關費用支出，必須將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃經主管部門簽注意見后，報經市地稅局批準，否則，不得列入遞延資產。各區(qū)（市）縣地稅機關應對企業(yè)遞延資產的分期攤銷計劃和實際處理情況進行監(jiān)督，對違反規(guī)定計入遞延資產的不合理費用開支項目以及未銨批準計劃攤銷的，應及時予以調整。
13.企業(yè)依法繳納所得稅后，應按國家規(guī)定的利潤分配順序進行利潤分配。
企業(yè)提取的公益金不得大于企業(yè)提取的公積金，公益金應主要用于企業(yè)集體福利設施建設，不得和企業(yè)福利費混同使用或用于其他個人消費性支出。企業(yè)虧損或實現利潤不足以彌補以前年度虧損，不得提取公益金。
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