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標題: 重慶市國家稅務(wù)局 渝國稅發(fā)[2003]225號 重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市運輸發(fā)票增值稅抵扣具體管理試行辦法》的通知 [打印本頁]
作者: 重慶政策君    時間: 2020-7-31 12:25
標題: 重慶市國家稅務(wù)局 渝國稅發(fā)[2003]225號 重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市運輸發(fā)票增值稅抵扣具體管理試行辦法》的通知
重慶市國家稅務(wù)局
重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市運輸發(fā)票增值稅抵扣具體管理試行辦法》的通知
渝國稅發(fā)[2003]225號


  

  重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市運輸發(fā)票增值稅抵扣具體管理試行辦法》的通知
  渝國稅發(fā)[2003]225號
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：
   為了進一步加強增值稅運輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）
  規(guī)定，結(jié)合我市實際情況制定了《重慶市運輸發(fā)票增值稅抵扣具體管理試行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中應(yīng)加強與當?shù)氐胤蕉悇?wù)局的聯(lián)系和配合，有什么問題請及時向市局反映，以便及時研究解決。
   附件：重慶市運輸發(fā)票增值稅抵扣具體管理試行辦法
   第一條 為了進一步加強增值稅有關(guān)運輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）規(guī)定，結(jié)合我市實際情況特制定本辦法。
   第二條 凡增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）取得運輸發(fā)票并應(yīng)計算抵扣進項稅額的，均適用本辦法。
  本條 所稱取得運輸發(fā)票是指：（一）納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運輸費用而取得的運費結(jié)算單據(jù)；（二）納稅人銷售應(yīng)稅貨物而支付運輸費用所取得的運費結(jié)算單據(jù)（《中華人民共和國增值稅暫行條 例實施細則》第十二條 所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運費除外）。
   第三條 準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設(shè)基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費、快運費、返空費等其他雜費。
   第四條 運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票，運輸單位主管地方稅務(wù)局及省級地方稅務(wù)局委托的中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。
  在國家稅務(wù)總局沒有作出統(tǒng)一規(guī)定以前，凡納稅人向重慶市內(nèi)運輸單位取得的按重慶市地方稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定使用的《重慶市公路運輸貨運統(tǒng)一發(fā)票》、《重慶市水路貨運統(tǒng)一發(fā)票》和《重慶市貨物運輸專用發(fā)票》準予抵扣，其抵扣聯(lián)均為第四聯(lián)。納稅人向重慶市內(nèi)運輸單位取得的除以上3種運輸發(fā)票以外的運輸發(fā)票，一律不得抵扣進項稅額。
   第五條 納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》（見附件），在進行增值稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定報送申報資料外，增加報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料和電子信息。
   第六條 納稅人填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》時，對取得的《重慶市貨物運輸專用發(fā)票》應(yīng)按運輸工具的不同，分別填入《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的相應(yīng)“發(fā)票種類”欄。
   第七條 《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》信息采集分為納稅人自行采集和委托中介機構(gòu)代為采集兩種方式。如果納稅人天使用信息采集軟件的條 件，可委托中介機構(gòu)代為采集。
   第八條 納稅人自行采集《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》信息的采集軟件――“貨物運輸發(fā)票信息采集軟件（一般納稅人版）”已由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，納稅人可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（ttp://chinatax.gov.cn）自行下載，或到主管國家稅務(wù)局免費拷貝。
  自行采集的納稅人應(yīng)將其取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，根據(jù)相關(guān)運輸發(fā)票逐類、逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》后，再使用“貨物運輸發(fā)票信息采集軟件（一般納稅人版）”將《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》信息逐類、逐條 采集到系統(tǒng)中并生成電子信息。運輸發(fā)票、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及其電子信息三者有關(guān)內(nèi)容應(yīng)相同。
  委托中介機構(gòu)采集的納稅人應(yīng)將其取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，根據(jù)相關(guān)運輸發(fā)票逐類、逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》后委托中介機構(gòu)代為采集。中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》，使用“貨物運輸發(fā)票信息采集軟件（國稅中介版）”將《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》信息逐類、逐條 采集到系統(tǒng)中并生成電子信息。運輸發(fā)票、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及其電子信息三者有關(guān)內(nèi)容應(yīng)相同。
  在采集時“發(fā)票種類”應(yīng)按《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中所列種類分別錄入；“發(fā)票號碼”按運輸發(fā)票號碼的實際位數(shù)錄入。
   第九條 納稅人未報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。納稅人運輸發(fā)票、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及其電子信息三者有關(guān)內(nèi)容不相同的其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運輸發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。
   第十條 各區(qū)縣（市）國家稅務(wù)局應(yīng)切實加強對中介機構(gòu)的管理，及時解決納稅人和中介機構(gòu)在軟件使用中的有關(guān)問題。同時加強對納稅人運輸發(fā)票、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及其電子信息三者有關(guān)內(nèi)容一致性的審核。
   第十一條 納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應(yīng)當自開票之日起90天內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準予抵扣。
   第十二條 主管國家稅務(wù)局在納稅申報期內(nèi)受理申報時，應(yīng)對《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)與《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”
  項數(shù)據(jù)進行核對，兩者數(shù)據(jù)應(yīng)一致。如不一致，應(yīng)退回納稅人重新申報。對連續(xù)兩個月稽核均不相等的納稅人，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。
  在申報系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)與《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》電子數(shù)據(jù)未實現(xiàn)自動稽核之前，暫時采取手工方式完成申報稽核工作。
   第十三條 納稅申報期結(jié)束后，各區(qū)縣（市）國家稅務(wù)局應(yīng)將當期《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息，在規(guī)定的時間內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給重慶市國家稅務(wù)局。
  運輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對等具體要求詳見《重慶市國家稅務(wù)局貨物運輸發(fā)票管理業(yè)務(wù)流程和技術(shù)實現(xiàn)方案》。
   第十四條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查，經(jīng)查實后確有問題的按有關(guān)規(guī)定進行處理?；椴块T應(yīng)將稽查、處理結(jié)果及時反饋增值稅征收管理部門。
   第十五條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。
   附件：增值稅運輸發(fā)票抵扣清單（略）



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