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標題: 重慶市地方稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局通告2011年1號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收自查工作的通告 [打印本頁]
作者: 重慶政策君 時間: 2020-7-31 12:03
標題: 重慶市地方稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局通告2011年1號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收自查工作的通告
重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收自查工作的通告
重慶市地方稅務(wù)局通告2011年1號
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收自查工作的通告
重慶市地方稅務(wù)局通告2011年1號
全文有效
2011-4-29
為進一步整頓和規(guī)范稅收秩序，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理，按照市政府《關(guān)于開展房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域稅收專項檢查的工作方案》的要求，全市范圍內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進行納稅自查，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：
一、自查范圍
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年土地增值稅、企業(yè)所得稅和涉及的相關(guān)各稅申報繳納情況。稅款申報繳納涉及以前年度的，應(yīng)追溯到以前年度。
二、自查方式
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行在重慶市地方稅務(wù)局網(wǎng)站(網(wǎng)址：www.cq-l-tax.gov.cn)下載自查表格和《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅自查提綱》，對照開展自查。自查表格將在5月15日上掛到重慶市地方稅務(wù)局網(wǎng)站。
三、自查要求
自查工作從本通告發(fā)布之日開始至2011年6月20日結(jié)束。
全市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)認真按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定和《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅自查提綱》的內(nèi)容，對各稅繳納情況進行自查，主動糾正存在的各類涉稅違法違規(guī)問題。
全市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)認真填報自查表格(附文字說明材料)，由法定代表人簽字并加蓋公章后，于2011年6月20日前報送主管稅務(wù)機關(guān)。
2011年5月對2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳的正常補繳稅款不列入自查自糾統(tǒng)計范圍，只上報當月匯算清繳補稅情況。對屬于違反稅收法律規(guī)定造成少繳稅款的，不論是匯算清繳期內(nèi)補稅還是匯算清繳期外補稅都應(yīng)一律列入自查自糾統(tǒng)計范圍。
對在自查規(guī)定的時間內(nèi)，自行糾正各類涉稅違規(guī)問題的企業(yè)，可按相關(guān)規(guī)定從輕或免予處罰；對自查不認真、不徹底甚至有意隱瞞、惡意偷逃稅款的企業(yè)，將嚴格按照稅收法律法規(guī)嚴肅處理。對負有刑事責任的，依法移交司法機關(guān)處理。
四、本通告自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅自查提綱
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅自查的重點內(nèi)容
(一)關(guān)于收入(含預(yù)售收入、銷售收入下同)
是否按稅法規(guī)定依法申報納稅。土地增值稅的收入包括貨帀收入、實物收入和其他收入。是否按規(guī)定歸集完畢；有無少計、漏計、隱匿收入情況；有無將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、抵償債務(wù)、分配給股東或投資人等行為，而沒有視同銷售的情況；有無將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一起核算；是否采取收入不入帳、掛往來帳、設(shè)置帳外帳、直接沖減成本等方式隱瞞轉(zhuǎn)移收入，少繳稅款的情況。
(二)關(guān)于成本
有無通過虛開發(fā)票、多列支出等手段虛增成本情況；有無虛列、多列人工費、材料費、機械使用費和預(yù)提公共設(shè)施配套費、開發(fā)間接費用，亂擠亂攤成本的情況；有無不屬于本期開發(fā)成本，計入了本期開發(fā)成本的情況；有無未按稅法規(guī)定不應(yīng)當稅前扣除的成本在稅前扣除的情況；有無在一個開發(fā)項目中，采取了兩種或兩種以上的成本分攤方法。
(三)關(guān)于費用
有無不按稅收規(guī)定扣除利息支出，將超過或不屬于本期開發(fā)產(chǎn)品承擔的貸款利息和罰息計入本期開發(fā)產(chǎn)品的情況，有無將利息支出重復計算的情況；有無將企業(yè)行政管理部門為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用的情況。
(四)關(guān)于預(yù)繳和緩欠稅
有無應(yīng)當按規(guī)定預(yù)繳的稅款，而沒有申報繳納的情況；有無到期的緩稅，沒有按規(guī)定期限及時解繳入庫的情況；欠稅情況。
(五)關(guān)于清算
有無符合和達到土地增值稅的清算條件的項目，沒有及時進行清算的情況；清算后再發(fā)生銷售或有償轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品的，是否未按規(guī)定進行納稅申報。對清算有退稅和稅負偏低的項目，要進行重點自查。
(六)關(guān)于核定征收
有無不符合土地增值稅核定征收五個條件的而實行了核定征收的情況。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅自查重點內(nèi)容
(一)收入的真實性、完整性和準確性
1.有無將已實現(xiàn)的收入通過掛往來賬、設(shè)置賬外賬或直接沖減成本等手段隱瞞轉(zhuǎn)移收入。
2.銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益是否按規(guī)定確認為銷售收入。
3.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否按規(guī)定計算預(yù)計毛利額并計入當期應(yīng)納稅所得額。
4.開發(fā)產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。
5.有無其他各項應(yīng)申報未申報收入。
(二)成本費用扣除的真實性、合法性和合理性
1.有無通過虛開發(fā)票、多列支出等手段虛增成本費用，成本費用的分配和歸集是否符合相關(guān)規(guī)定。
2.是否按規(guī)定區(qū)分期間費用和歸集開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。
3.是否按規(guī)定扣除當期發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅。
4.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施是否按規(guī)定核算成本。企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設(shè)施是否按規(guī)定單獨核算成本。
5.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，是否按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，有無不按規(guī)定將不屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用直接在稅前扣除。
6.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易價格是否合理，有無利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易逃避納稅義務(wù)。
7.其他成本費用扣除事項。
(三)其它重點內(nèi)容
1.是否按規(guī)定及時申報繳納企業(yè)所得稅，包括緩稅到期以及欠繳稅款是否及時繳納。
2.是否按規(guī)定申請企業(yè)所得稅的減、免、緩稅。
3.是否按主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的企業(yè)所得稅征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。
4.是否按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)備案事項。
5.是否按規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送真實的有權(quán)部門的相關(guān)涉稅資料。
6.其他相關(guān)重點事項。
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