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標題: 重慶市地方稅務局渝地稅所便函[2011]9號重慶市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報表有關事項的通知 [打印本頁]

作者: 重慶政策君 時間: 2020-7-31 12:02
標題: 重慶市地方稅務局渝地稅所便函[2011]9號重慶市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報表有關事項的通知

重慶市地方稅務局
重慶市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報表有關事項的通知
渝地稅所便函[2011]9號

  重慶市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報表有關事項的通知
  渝地稅所便函[2011]9號
  全文有效
  2011.5.26
  各區(qū)縣(自治縣)地方稅務局，市局各直屬單位：
  近接部分區(qū)縣局反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在所得稅年度納稅申報時受企業(yè)所得稅年度納稅申報表及涉稅通電子申報軟件表間邏輯關系所限，當年度新發(fā)生的預售房收入金額不能填入計算業(yè)務招待費等三項費用的收入基數(shù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預計毛利和完工年度的結算毛利也不能正確在表中反映。為解決上述問題，現(xiàn)將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度所得稅納稅申報表有關填列事項通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入首次發(fā)生年度申報表填列事項的說明
(一)將本年度新發(fā)生的稅收上確認的預售收入金額，填入附表一(1)《收入明細表》第16行“(3)其他視同銷售收入”；
(二)將附表一(1)第16行的填列金額，同時填入附表二(1)《成本費用明細表》第15行“(3)其他視同銷售成本”；
  二、關于預售收入首次發(fā)生年度以后相關年度申報表填列事項的說明
(一)將本年度新發(fā)生的稅收上確認的預售收入金額減除以前年度已按稅法確認收入而在本年度得以按會計準則或制度確認收入部分，將其差額填入附表一(1)《收入明細表》第16行“(3)其他視同銷售收入”。如果差額為負數(shù)，此行填負數(shù)。
  (二)將附表一(1)第16行的填列金額加上本年會計上確認的收入與結轉(zhuǎn)開發(fā)成本的差額(即會計確認的毛利)，將其合計數(shù)填入附表二(1)《成本費用明細表》第15行“(3)其他視同銷售成本”。
  三、關于附表三《納稅調(diào)整項目明細表》有關填列事項的說明
(一)第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”中第3列“調(diào)增金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人本期取得的稅收上確認的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計利潤率計算的預計利潤金額；
  (二)開發(fā)產(chǎn)品完工結算后，將其預計毛利與實際毛利的差額填寫在附表三第54行(七)“其他”(調(diào)增或調(diào)減)。
  附件：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度所得稅納稅申報表填寫實例
  某房地產(chǎn)公司適用計稅毛利率為15%，2009——2012年銷售收入及成本如下：
  預售收入會計開發(fā)產(chǎn)品收入會計開發(fā)產(chǎn)品成本
  2009 8000(項目一)0 0
  2010 10000(項目二)4000 3200
  2011 0 10000(2009年預售收入4000，2010年6000)8480(項目一成本3200，項目二成本5280)
  2012 0 4000 3520
  1、2009年度所得稅納稅申報表填寫：
  視同銷售收入=8000，附表一(1)《收入明細表》第16行“(3)其他視同銷售收入”填寫8000;
  同時計入視同銷售成本8000，附表二(1)《成本費用明細表》第15行“(3)其他視同銷售成本”填寫8000;
  附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”=1200。
  2、2010年度所得稅納稅申報表填寫：
  視同銷售收入=6000，附表一(1)《收入明細表》第16行“(3)其他視同銷售收入”填寫6000;
  視同銷售成本=6800，附表二(1)《成本費用明細表》第15行“(3)其他視同銷售成本”填寫6800;
  附表三52行“預計利潤”=1500，調(diào)增1500，附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”=1500。
  3、2011年度所得稅納稅申報表填寫：
  視同銷售收入=-10000，附表一(1)《收入明細表》第16行“(3)其他視同銷售收入”填寫-10000;
  視同銷售成本=-8480，附表二(1)《成本費用明細表》第15行“(3)其他視同銷售成本”填寫-8480;
  附表三52行“預計利潤”=0，調(diào)增0，附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”=0。
  項目一已完工結算，實際毛利率為20%，實際毛利額=1600,差額=400，附表三第54行(七)“其他”調(diào)增400。
  4、2012年度所得稅納稅申報表填寫：
  視同銷售收入=-4000，附表一(1)《收入明細表》第16行“(3)其他視同銷售收入”填寫-4000;
  視同銷售成本=-3520，附表二(1)《成本費用明細表》第15行“(3)其他視同銷售成本”填寫-3520;
  附表三52行“預計利潤”=0，調(diào)增0。
  項目二已完工結算，實際毛利率為12%，實際毛利額=1200,差額=-300，附表三第54行(七)“其他”調(diào)減300。

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