Tax100 稅百
標題: 重慶市經(jīng)濟和信息化委員會、重慶市財政局、重慶市科委、重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局、重慶市統(tǒng)計局、重慶市金融辦 渝經(jīng)信發(fā)[2016]63號 重慶市經(jīng)濟和信息化委員會、重慶市財政局、重慶市科委、重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局、重慶市統(tǒng)計局、重慶市金融辦關于鼓勵建立企業(yè)研發(fā)準備金制度的通知 [打印本頁]
作者: 重慶政策君 時間: 2020-7-31 11:44
標題: 重慶市經(jīng)濟和信息化委員會、重慶市財政局、重慶市科委、重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局、重慶市統(tǒng)計局、重慶市金融辦 渝經(jīng)信發(fā)[2016]63號 重慶市經(jīng)濟和信息化委員會、重慶市財政局、重慶市科委、重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局、重慶市統(tǒng)計局、重慶市金融辦關于鼓勵建立企業(yè)研發(fā)準備金制度的通知
重慶市經(jīng)濟和信息化委員會、重慶市財政局、重慶市科委、重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局、重慶市統(tǒng)計局、重慶市金融辦
重慶市經(jīng)濟和信息化委員會、重慶市財政局、重慶市科委、重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局、重慶市統(tǒng)計局、重慶市金融辦關于鼓勵建立企業(yè)研發(fā)準備金制度的通知
渝經(jīng)信發(fā)[2016]63號
重慶市經(jīng)濟和信息化委員會、重慶市財政局、重慶市科委、重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局、重慶市統(tǒng)計局、重慶市金融辦關于鼓勵建立企業(yè)研發(fā)準備金制度的通知
渝經(jīng)信發(fā)[2016]63號
全文有效
2016-9-12
各區(qū)縣(自治縣)經(jīng)濟信息委、科委、財政局、國稅局、地稅局、金融辦，兩江新區(qū)、萬盛經(jīng)開區(qū)產(chǎn)業(yè)、科技、財政、稅務、金融主管部門，各控股(集團)公司，各市級大型企業(yè)，各有關單位：
為貫徹落實市委四屆九次全會精神及市委、市政府《關于深化改革擴大開放加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的意見》文件精神，引導企業(yè)加大研發(fā)經(jīng)費投入，促進企業(yè)真正成為創(chuàng)新決策、創(chuàng)新投入、創(chuàng)新活動和創(chuàng)新收益的主體，現(xiàn)就鼓勵企業(yè)建立研發(fā)準備金制度的有關事宜通知如下：
一、研發(fā)準備金制度的概念
研發(fā)準備金是為保證企業(yè)研究開發(fā)項目的資金需求，企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)或企業(yè)內(nèi)部權力機構的決議，在研究開發(fā)項目實際展開研究開發(fā)前或研究開發(fā)過程中提前儲備的專門用于研發(fā)項目支出的資金。
研發(fā)準備金制度是指規(guī)范研發(fā)準備金的形成、使用、核算、信息披露等事項的管理措施。
二、建立研發(fā)準備金制度的意義
引導和鼓勵企業(yè)建立研發(fā)準備金制度，是推動企業(yè)從制度上保障研發(fā)投入的持續(xù)穩(wěn)定，建立科學的研發(fā)投入體系的有效手段，有利于強化企業(yè)的創(chuàng)新主體地位，壯大企業(yè)發(fā)展后勁；有利于提升企業(yè)科技創(chuàng)新能力，增強核心競爭力；有利于我市深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加快建成西部創(chuàng)新中心。
三、組織實施
為了幫助企業(yè)建立研發(fā)準備金制度，市經(jīng)濟信息委、市科委、市財政局、市國稅局、市地稅局和市金融辦擬定了研發(fā)準備金制度建議框架要點和企業(yè)研發(fā)準備金制度參考模板(見附件)，供企業(yè)在建立研發(fā)準備金制度時參考，各企業(yè)遵循自愿原則，根據(jù)實際情況，建立適合自身發(fā)展的研發(fā)準備金制度。
各區(qū)縣經(jīng)濟信息委要會同科技、財政、稅務、金融部門，結合轄區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展實際，以規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)為重點，積極開展研發(fā)準備金制度的宣貫和指導工作，組織研發(fā)基礎條件較好、有明確意愿的企業(yè)加快建立研發(fā)準備金制度。
四、支持政策
市經(jīng)濟信息委將會同有關部門，加快研究出臺企業(yè)建立研發(fā)準備金制度的配套支持政策，對建立研發(fā)準備金制度的企業(yè)，按其新增研發(fā)投入給予一定比例的補助，鼓勵企業(yè)建立研發(fā)準備金制度。各區(qū)縣經(jīng)濟信息委要會同有關部門，按照有關規(guī)定和要求，進一步研究制定支持轄區(qū)企業(yè)建立研發(fā)準備金制度的政策措施，協(xié)同配合，加強聯(lián)動，形成推動企業(yè)創(chuàng)新的工作合力。
附件：1.企業(yè)研發(fā)準備金制度建議框架要點
2.xxx公司研發(fā)準備金制度(參考模板)
重慶市經(jīng)濟信息委 重慶市科委 重慶市財政局
重慶市國稅局 重慶市地稅局 重慶市金融辦
2016年9月12日
(聯(lián)系人：李濤；聯(lián)系電話：63895516 、13594195010)
附件1
企業(yè)研發(fā)準備金制度建議框架要點
1.企業(yè)研發(fā)準備金的定義，企業(yè)建立研發(fā)準備金制度的目的、意義、依據(jù)、適用范圍等。
2.研發(fā)準備金的形成的依據(jù)和標準，在項目上的預算和分配方式等。
3.研發(fā)準備金的開支規(guī)范和標準等。
4.研發(fā)準備金的管理制度，應包括：管理流程、部門職責分工、審批/報銷程序，研發(fā)經(jīng)費預算、研發(fā)經(jīng)費支出臺賬管理等內(nèi)容。
5.研發(fā)準備金的財務處理，應包括：研發(fā)準備金的計提、轉(zhuǎn)回，以及研發(fā)經(jīng)費支出、研究開發(fā)費用歸集等事項的會計核算處理，在會計報表中的列示，在附注中的信息披露，以及研發(fā)準備金的納稅調(diào)整等內(nèi)容。
附件2：XXX公司企業(yè)研發(fā)準備金制度
(參考模板)
第一章 總則
1.為進一步規(guī)范和加強對研發(fā)經(jīng)費的管理，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關政策規(guī)定并結合本企業(yè)的實際情況，特制定本制度。
2.研發(fā)準備金是指為保證XXX公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的資金需求，根據(jù)相關法律法規(guī)或企業(yè)內(nèi)部權力機構的決議，在研發(fā)項目實際展開前或研究開發(fā)過程中提前安排的專門用于內(nèi)部研發(fā)項目支出的資金。
3.研發(fā)準備金單獨核算，?？顚Ｓ?。項目組或者相關部門應嚴格按照本制度的規(guī)定，制訂內(nèi)部管理辦法，加強對研發(fā)準備金的監(jiān)督和管理。
4.公司在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用的管理按本制度執(zhí)行。
相關政策依據(jù)：
1.2006年12月4日，《企業(yè)財務通則》(財政部令[2007]第41號)：第38條：“企業(yè)技術研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費，可以通過建立研發(fā)準備金籌措，據(jù)實列入相關資產(chǎn)成本或當期費用。
2.2007年9月4日，《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》(財企[2007]194號)規(guī)定：”四、企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本(費用)“。
第二章 提取與分配
期初計提研發(fā)準備金是一種事前確認，以后會計期間所發(fā)生的研發(fā)費用可用研發(fā)準備金沖抵。研發(fā)準備金可以按企業(yè)上年度營業(yè)收入的一定比例提取，也可以按企業(yè)可供分配的稅后利潤的一定比例提取，還可以由企業(yè)管理層根據(jù)以往的經(jīng)驗和研究開發(fā)項目未來的總體資金需求核定一個數(shù)額等。公司可根據(jù)不同的發(fā)展階段選擇不同的方法結合公司實際情況計提研發(fā)準備金。
公司財務在一季度結束之前根據(jù)董事會(執(zhí)行董事或者總經(jīng)理)批準生效的”研發(fā)準備金預算“，據(jù)此提前準備研發(fā)經(jīng)費并計提好研發(fā)準備金，確保按研發(fā)計劃提供資金保障。
公司將根據(jù)研發(fā)進度、各項目的研發(fā)預算在不同的研發(fā)項目之間進行研發(fā)準備金分配。
第三章 使用范圍
研發(fā)準備金的開支范圍主要包括以下幾方面：
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
第四章 管理
1.研發(fā)項目的立項與審批
公司研發(fā)部門(中心)會同的戰(zhàn)略發(fā)展、市場等部門根據(jù)公司的發(fā) 展規(guī)劃共同商討公司未來的研發(fā)方向并確定新的研發(fā)項目，研發(fā)項目經(jīng)董事長(總經(jīng)理)同意后進行研發(fā)立項。
公司研發(fā)部門(中心)就已審批的研發(fā)項目任命項目負責人，董事長(總經(jīng)理)同意后，項目負責人開始編制研發(fā)計劃，包括研發(fā)經(jīng)費的概算及研發(fā)項目計劃表。
研發(fā)計劃經(jīng)過評審委員會(必要時研發(fā)計劃需取得專家意見)的最終審批通過后，研發(fā)開始進入準備階段。
2.研發(fā)準備金的預算編制
”研發(fā)費用資金預算“由每個研發(fā)項目組分別編制， 對于研發(fā)過程中所需的新材料不明價格的，在列預算時可以根據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格進行預估，允許15%的預算誤差率。同一研發(fā)人員參與不同項目的研發(fā)時，應將人工費合理分配，無法分配的需注明研發(fā)人員的研發(fā)工時數(shù)(估計)。
3.研發(fā)準備金的支出管理
(1)研發(fā)材料、設備、儀器、模具費用等支出，外包與外單位合作研發(fā)的費用支出必須先進行申請，申請或者使用時需注明所屬項目，財務部門接到付款申請后首先應該審核該項支出是否在預算范圍內(nèi)，所申請的支出財務部門應先行在對應的預算中進行扣除，費用實際發(fā)生時再予沖抵。如超出預算的財務部門不予通過，并提醒研發(fā)部門(中心)需要走追加預算的流程；
(2)研發(fā)人員的職工薪酬、研發(fā)設備的折舊、場地租賃等固定費用由財務部 門按結算周期直接從預算中扣除；
(3)其它類別的研發(fā)費用發(fā)生之后，研發(fā)部門(中心)參照公司”財務報銷制度“申請報銷，財務部門據(jù)”研發(fā)費用資金預算“進行審核，支出在預算之內(nèi)的，由部門主管審核，財務部門審核及總經(jīng)理簽字后可以報銷，預算之外的費用必須經(jīng)過公司總經(jīng)理簽核后才能報銷，并應進行”追加預算“。
第五章 核算、報告與披露(或財務處理)
1.研發(fā)準備金的核算
公司按照研發(fā)預算，提取當年預算使用的研發(fā)準備金作為研發(fā)項目的專項資金。計提研發(fā)準備金時，全部計入當期研發(fā)費用，預提不足的年末補計提。當年多計提的研發(fā)準備金不得轉(zhuǎn)回；當期發(fā)生研究支出時，當期直接沖減研發(fā)準備金。
根據(jù)《 財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 》( 財稅〔2015〕119號文件的規(guī)定，研發(fā)支出需設置項目輔助賬核算，具體核算時，根據(jù)研發(fā)項目名稱登記編號，專屬費用采用直接對應的算法，公用費用采用總量計量再分攤的辦法，對不同的費用采用不同的分攤依據(jù)，開發(fā)階段的支出，在支付時直接計入研發(fā)支出，達到資本化條件時研發(fā)支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。
2.研發(fā)準備金的披露。
在與研發(fā)準備金配套的會計準則尚未出臺前，年末未使用完的研發(fā)準備金，公司在會計報表的開發(fā)支出中列示。研發(fā)準備金在附注中將披露計提的依據(jù)(方法)、本年計提金額及本年實際支出金額、準備金結余等項目。
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