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標題: 重慶市國家稅務局 重慶市國家稅務局公告2018年第2號 重慶市國家稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告 [打印本頁]
作者: 重慶政策君 時間: 2020-7-31 11:37
標題: 重慶市國家稅務局 重慶市國家稅務局公告2018年第2號 重慶市國家稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告
重慶市國家稅務局
重慶市國家稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告
重慶市國家稅務局公告2018年第2號
重慶市國家稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告
重慶市國家稅務局公告2018年第2號
全文有效
2018年6月15日
（根據(jù)《國家稅務總局重慶市稅務局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局重慶市稅務局公告2018年第3號）對本文涉及機構名稱變更的地方進行了修改。）
為進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，促進物流行業(yè)降本增效，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2017年第55號）和《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）要求，國家稅務總局重慶市稅務局決定在全市范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)（以下稱“平臺企業(yè)”）代開增值稅專用發(fā)票試點工作?，F(xiàn)將有關事項公告如下：
一、平臺企業(yè)備案
需要開展代開增值稅專用發(fā)票服務的平臺企業(yè)，應登記為增值稅一般納稅人，并向主管稅務機關備案。備案時應提供以下資料：
（一）國務院交通運輸主管部門公布的在有效期內(nèi)的無車承運人平臺企業(yè)文件。
（二）平臺企業(yè)公司章程。
（三）物流平臺系統(tǒng)說明。物流平臺系統(tǒng)應實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
（四）會員注冊管理制度。該制度應包括平臺企業(yè)對代開增值稅專用發(fā)票貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人的注冊管理制度。
（五）代開增值稅專用發(fā)票的內(nèi)部管理制度。該管理制度應包括代開增值稅專用發(fā)票管理、平臺企業(yè)內(nèi)部代開人員管理、代開增值稅專用發(fā)票時法律權利義務提醒等內(nèi)容。
（六）《互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票備案表》（附件1）
平臺企業(yè)應全面、如實提供上述（一）至（五）款資料復印件（應確保與原件一致，加蓋平臺企業(yè)公章和騎縫章）、（六）款資料原件，由主管稅務機關核對后，將第（六）款資料逐級上報國家稅務總局重慶市稅務局，經(jīng)國家稅務總局重慶市稅務局同意備案的平臺企業(yè)，方可為貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人提供代開增值稅專用發(fā)票服務。
二、代開增值稅專用發(fā)票會員確認
需平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，應首先向平臺企業(yè)申請注冊為會員，并在首次申請代開增值稅專用發(fā)票時向平臺企業(yè)提供以下資料：
（一）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）。
（二）提供公路貨物運輸服務的，提供《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務的，提供《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
（三）稅務登記地主管稅務機關出具的能夠證明按增值稅小規(guī)模納稅人管理的有關資料。
提供（一）至（三）款證照、資料的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，可通過平臺企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)物流平臺進行圖片資料上傳備案，也可提供原件和復印件到平臺企業(yè)所在地進行備案，并應確保提供證照、資料的真實性和合法性。
平臺企業(yè)需對本條（一）至（三）款證照、資料進行認真審核，經(jīng)審核無誤的確認為代開增值稅專用發(fā)票會員（以下簡稱“代開會員”），平臺企業(yè)方可為代開會員代開增值稅專用發(fā)票。平臺企業(yè)應妥善保管代開會員的電子圖片信息或復印件，按戶歸檔留存?zhèn)洳椤?
代開會員上述信息發(fā)生變化時，應重新提交相關資料供平臺企業(yè)審核。
三、平臺企業(yè)應與代開會員簽訂委托代開專用發(fā)票的協(xié)議（范本詳見附件2）。對協(xié)議范本有變更或增減條款的，應向主管稅務機關備案，變更或增加的內(nèi)容不得違反現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章等相關規(guī)定。
四、代開增值稅專用發(fā)票要求
（一）平臺企業(yè)應嚴格按照國家稅務總局有關規(guī)定，為在本平臺企業(yè)注冊的代開會員代開增值稅專用發(fā)票。
（二）平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，僅限于為代開會員通過本企業(yè)平臺承攬的、在中華人民共和國境內(nèi)提供的貨物運輸服務代開，不得為代開會員從事的其他應稅行為代開增值稅專用發(fā)票。
（三）平臺企業(yè)使用自有增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票。代開時應在發(fā)票備注欄依次注明代開會員的納稅人名稱（全稱）、統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號碼）、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容。如起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容較多可另附清單。
（四）平臺企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，相關欄次、清單等內(nèi)容應與代開會員通過本物流平臺系統(tǒng)承攬的運輸業(yè)務，以及本物流平臺系統(tǒng)記錄的物流信息保持一致。
（五）平臺企業(yè)接受代開會員為本企業(yè)提供的貨物運輸服務，不得為代開會員代開增值稅專用發(fā)票。平臺企業(yè)可以按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第55號）的相關規(guī)定，代代開會員向平臺企業(yè)的主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。
（六）代開會員向平臺企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票時，應向平臺企業(yè)提交《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》和經(jīng)辦人身份證件。
五、有下列情形之一的，平臺企業(yè)暫停為代開會員提供代開服務：
（一）代開會員提供虛假資料騙取代開增值稅專用發(fā)票的。
（二）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)代開會員異常，通知平臺企業(yè)不得為其代開增值稅專用發(fā)票的。
六、物流平臺系統(tǒng)記錄的交易、資金、物流、代開發(fā)票等相關信息，平臺企業(yè)應統(tǒng)一歸類存儲，以備核查。
七、增值稅納稅申報
（一）平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由平臺企業(yè)按月代代開會員向平臺企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給代開會員。
（二）平臺企業(yè)為代開會員代開的增值稅專用發(fā)票對應的收入，不屬于平臺企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。
（三）代開會員應將代開增值稅專用發(fā)票對應的收入計入其增值稅應稅收入中，并按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按
規(guī)定抵減已由平臺企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。
八、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)平臺企業(yè)有下列情形之一的，應立即暫停其試點資格。情節(jié)嚴重的，移交稽查部門依法處理。
（一）未按規(guī)定或提供虛假資料向主管稅務機關備案的；
（二）未認真審核代開會員資料，代開會員注冊信息不準確的；
（三）未按規(guī)定向主管稅務機關申報代繳稅款的；
（四）其他稅收違法違規(guī)行為未接受稅務機關處理的。
平臺企業(yè)整改符合相關規(guī)定的，由主管稅務機關恢復其試點資格。
九、平臺企業(yè)違規(guī)代開增值稅專用發(fā)票的，主管稅務機關應立即取消其試點資格并依法處理。
十、貨物運輸服務接受方以平臺企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。
十一、平臺企業(yè)應按月將代開增值稅專用發(fā)票明細（包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、購銷雙方納稅人識別號、納稅人名稱、開票金額、稅額等）和對應的代繳稅款證明，向主管稅務機關報備。
十二、本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告
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