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Tax100 稅百

標題: @企業(yè)所得稅納稅人這項工作需在5月31日前完成！ [打印本頁]

作者: 海南政策君 時間: 2020-5-26 00:50
標題: 要點回顧 | 一文看盡海南稅務今日熱點（9.14）
本帖最后由奈奈于 2020-7-27 16:40 編輯

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，各位小伙伴們，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳截止5月31日。距離截止辦理日期已經余額不足，要抓緊哦！結合小伙們在稅企群及電話咨詢的相關問題，現將部分熱點問題溫馨提示如下：
小型微利企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠
1.小型微利企業(yè)認定標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)；從業(yè)人數不超過300人；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；年度應納稅所得額不超過300萬元。
2.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負10%）。
3.申報即享受，無需備案

什么企業(yè)需要附送年度《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》
根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)規(guī)定：“一、實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表(2016年版)》。

為何年報的基礎信息表中股東及分紅情況等信息無法填寫
根據《國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號）第二條規(guī)定：“《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。
另外溫馨提示：根據上述58號公告的第三條規(guī)定：“小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫?！?br />
視同獨立納稅人繳納的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策
現行企業(yè)所得稅法實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策，因此，視同獨立納稅人繳納的二級分支機構不能單獨享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

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來源：儋州稅務

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