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Tax100 稅百

標(biāo)題: 山東省青島市國家稅務(wù)局青島市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅信用等級的政策指南 [打印本頁]

作者: 山東政策君 時間: 2020-7-25 12:09
標(biāo)題: 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局通告2020年第7號國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶自行申報納稅（繳費(fèi)）的通告

山東省青島市國家稅務(wù)局
青島市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅信用等級的政策指南

  青島市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅信用等級的政策指南
  全文有效
  2008年9月11日
  為建立、完善稅收信用體系，促進(jìn)“誠信青島”建設(shè)，提高納稅人依法納稅的自覺性，近日，青島市國稅局依據(jù)前段時間公布的《青島市國家稅務(wù)局納稅信用等級評定管理試行辦法》，開展了納稅人納稅信用等級的評定工作，以下是關(guān)于納稅信用等級的有關(guān)問題和解答：
  1、問：什么是納稅信用等級？
  答：納稅信用等級，簡單說就是根據(jù)納稅人在納稅方面的信用程度不同而劃分的等級，他反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人依法納稅的信任程度。
  2、問：納稅信用等級怎樣劃分？
  答：納稅信用等級分4級，等級由高至低為：A、B、C、D。A級信用最好，D級信用最差。評定實行百分制，級別的確定是根據(jù)評定標(biāo)準(zhǔn)計算分值得出的，在沒有特殊情況下：95分以上的為A級；60分以上95分以下為B級； 20分以上60分以下為C級；考評分在20分以下的，為D級。
  3、問：為什么要評定納稅信用等級？
  答：現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)就是建立在信用關(guān)系基礎(chǔ)上的信用經(jīng)濟(jì)，市場化程度越高、規(guī)模越大，社會信用體系的作用也就越明顯，要健全現(xiàn)代市場體系，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，必須以建立社會信用體系為前提，特別是在經(jīng)濟(jì)全球化和我國加入世貿(mào)組織的新形式下顯得更加重要和緊迫，這是因為，一方面經(jīng)濟(jì)全球化以全球同一的信用體系為支撐，信用環(huán)境對全球范圍內(nèi)資源配置的影響越來越大，我國要參與過國際經(jīng)濟(jì)競爭，就必須建立與國際通行規(guī)則相適應(yīng)的社會信用體系，另一方面，加入世貿(mào)組織后與國外企業(yè)的信用活動日趨頻繁，個別企業(yè)、行業(yè)的失信行為有可能影響整個國家的國際信譽(yù)并造成嚴(yán)重的后果，因此加入世貿(mào)后，我們不僅要積極引進(jìn)國外的資金、技術(shù)、人才，更要營造良好的社會信用環(huán)境，為參與國際經(jīng)濟(jì)合作與競爭提供必要的體制條件。青島市委青島市人民政府為了全面推進(jìn)“誠信青島”建設(shè)，制定了建設(shè)“誠信青島”的指導(dǎo)思想，提出了四項任務(wù)和六條措施。并于2003年12月23日正式確定以“誠信、博大、和諧、卓越”作為青島城市精神的最終表述。將“誠信建設(shè)”放在了城市文化建設(shè)的首要位置。按照市委、市政府“誠信青島”建設(shè)的工作部署，我們國地稅聯(lián)合開展了納稅信用等級評定工作。依法誠信納稅，是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)有的形象。目前，公民納稅意識淡薄的現(xiàn)狀是制約國家稅收發(fā)展的重要因素。誠信納稅是信用社會的重要標(biāo)志之一，市場主題下的納稅狀況，在相當(dāng)程度上也反映了社會信用狀況。納稅信用等級評定是貫徹依法治國和依德治國相結(jié)合方針的具體表現(xiàn)，他對于提高公民的思想道德教育素質(zhì)，促進(jìn)全社會文明程度的提高，對于維護(hù)人民群眾的根本利益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著深遠(yuǎn)而重大的意義。他還有著較高的實用價值和廣闊的發(fā)展前景。他能夠更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的軟措施，激勵納稅人自覺依法納稅，創(chuàng)造良好的治稅環(huán)境，同時也為提高全社會的信用意識起到很大的推動作用。一是從納稅人方面講，開展納稅信用等級評定可以使自覺守法的納稅人得到進(jìn)一步的肯定，較高的納稅信用等級能夠提升納稅人的社會形象和商譽(yù)，從而增強(qiáng)其市場競爭力；反之，納稅信用等級低的納稅人，則會相應(yīng)地影響其社會形象、降低商譽(yù)，從而促使其自覺依法納稅，努力提高自身納稅信用等級。二是從稅收征管方面講，由于實行納稅人納稅信用等級管理，日常工作中就可以根據(jù)納稅人的信用等級實施分類管理，增強(qiáng)了征管的針對性，提高了管理的效率。三是從社會效應(yīng)方面講，由于納稅人是市場經(jīng)濟(jì)中最活躍的部分，對納稅人納稅信用等級的科學(xué)評定，可以通過提高納稅人信用意識，帶動和推動全社會信用意識的提高。
  4、問：信用等級是根據(jù)什么內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)評定的？
  答：納稅信用等級的評定內(nèi)容是納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受國稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況。具體內(nèi)容是：稅務(wù)登記、賬簿憑證、納稅申報、稅款繳納管理情況以及違反稅收法律、行政法規(guī)行為的處理情況。具體的標(biāo)準(zhǔn)是：稅務(wù)登記部分有：按照規(guī)定在限期內(nèi)辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記；按照規(guī)定在限期內(nèi)辦理登記年檢、換證、納稅認(rèn)定（包括一般納稅人認(rèn)定等）；按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件；按照規(guī)定在限期內(nèi)報告銀行帳號；帳簿、憑證部分有：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、記賬憑證和其他有關(guān)資料；根據(jù)合法、有效憑證記賬、核算、編制報表；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置；按照規(guī)定印制、領(lǐng)購、使用、取得、保管、繳銷發(fā)票；按照規(guī)定報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法或者會計核算軟件備案；納稅申報部分有：按照規(guī)定辦理納稅申報或者扣繳義務(wù)人按照規(guī)定報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定報送、提供財務(wù)會計報表和其他資料；申報表或其他資料報送、填寫完整；繳納稅款部分有：納稅人按照規(guī)定的期限繳納稅款、有陳欠每年清繳陳欠達(dá)到20%以上、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限解繳稅款；完整、準(zhǔn)確核算稅款及代扣代繳稅款或按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；違反稅收法律、行政法規(guī)行為部分有：是否有違反發(fā)票管理規(guī)定受到行政處罰的；是否有因偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅受到行政處罰的；是否有不配合稅務(wù)檢查，不如實反映情況、提供相關(guān)資料行為的；是否有違反稅收法律、行政法規(guī)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改而受到行政處罰的；是否有其他稅務(wù)行政處罰記錄的。
  5、問：為什么初次只評定A級？
  答：評選納稅信用等級是對納稅人遵從稅法、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法管理情況的評價，是一項綜合、系統(tǒng)性的工作，幾乎涉及稅收征管的全過程。將復(fù)雜的日常征管內(nèi)容，通過若干指標(biāo)來描述、反映其難度非常大，并且指標(biāo)也存在隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容變化需要適時調(diào)整的可能，因此在反映納稅人遵從稅法狀況的整體性、準(zhǔn)確性方面難免會存在一些遺漏。企業(yè)信用評定是一項綜合性的社會工程，盡管稅收信用只是其中的一個方面，但其社會影響非常大。當(dāng)前在社會上尚未產(chǎn)生綜合、權(quán)威的信用評估部門之前，稅務(wù)部門依據(jù)階段性記錄、抽樣檢查或其他方式而產(chǎn)生的納稅信用評定結(jié)果，有可能會在公眾心理上產(chǎn)生用納稅信用替代企業(yè)信用的錯覺，進(jìn)而“放大”了納稅信用的社會效應(yīng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在信用評定時可能存在的缺陷（評定標(biāo)準(zhǔn)的合理性以及依據(jù)資料的準(zhǔn)確性、完整性方面存在的問題）也將會“放大”，從而有可能對納稅人的商譽(yù)造成不良影響。也就是說：納稅信用評定結(jié)果，將在社會上起到引導(dǎo)和示范的作用，如果存在某些缺陷將會被擴(kuò)大化。另外評定納稅信用等級是稅務(wù)部門一項全新的工作，工作量非常大，而且缺乏經(jīng)驗，還存在前面所說的一些困難，所以為了避免評定中的一些失誤而給納稅人造成商譽(yù)方面的損害，我們采取了分批實施、穩(wěn)步推進(jìn)的方式，在初次評定信用等級時只評定A級。
  6、問：初次只評A級，其他信用等級以后怎樣評定？
  答：待評定A級工作結(jié)束后，我們將進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，積累經(jīng)驗，對存在的問題，研究妥善解決的方法，根據(jù)實際需要，還要會同地稅局進(jìn)一步完善評定的具體標(biāo)準(zhǔn)和方式，同時我們還要盡快研發(fā)信用評定的計算機(jī)管理軟件，解決人工操作工作量過大以及其他一些管理問題，在各方面條件成熟后，再全面開展此項工作。
  7、問：評定A級需要什么條件？是否根據(jù)稅額多少評定？
  答：A級的評定并不是根據(jù)稅額多少來評定的。評定A級的條件，是依據(jù)評定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的程序來進(jìn)行的，所有等級的評定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)都不是以稅額多少為條件的。
  8、問：如何評定A級？要通過什么程序？
  答：納稅人依照本辦法的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，自我測評為A級的，可填寫《納稅信用A級申請表》，于3月15日前，向主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)提出評定A級申請；經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)實地驗審后，按照本辦法規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和程序評定，對主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)共同評定納稅信用等級為A級的納稅人，由市國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)共同評定的A級。對評定的納稅信用等級有重大異議的，經(jīng)市國稅、地稅納稅信用等級評定工作委員會研究確定，經(jīng)過核查或聽證后進(jìn)行復(fù)審，對等級評定不當(dāng)?shù)挠枰宰兏?
  9、問：評定A級為什么還要實地驗審？
  答：A級是信用最高的等級，是納稅人依法誠信納稅的楷模，一旦確認(rèn)對納稅人來說不但是一種很高的榮譽(yù)，而且還會享受一些優(yōu)惠激勵待遇，另一方面在全社會也將起一種導(dǎo)向的作用，對這類企業(yè)的評定要求很高。評定A級需要經(jīng)過實地驗審，這主要是考慮要給納稅人提供一個公平的環(huán)境、公平的機(jī)會，因為一是經(jīng)過實地檢查的企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會要比沒有經(jīng)過檢查的多，如果有的企業(yè)接受過檢查，而有的企業(yè)沒有經(jīng)過檢查，就會帶來機(jī)會上的不平等，使這兩類企業(yè)在評定時處在不同的起跑線上。二是評定依據(jù)按獲取方式分為可以直接從征管軟件中得到、可以從檔案中得到的和需要實地驗審才能得到的內(nèi)容。如果不經(jīng)過實地查驗，評定就不夠全面和完整，會直接影響評定結(jié)果的準(zhǔn)確性。所以考慮到這些因素對A級企業(yè)的評定要經(jīng)過實地驗審環(huán)節(jié)。
  10、問：評定的A級為什么要公示？
  答：對A級企業(yè)進(jìn)行公示，是因為A級是信用最高的等級，是納稅人依法誠信納稅的楷模，一旦確認(rèn)對納稅人來說不但是一種很高的榮譽(yù)，而且還會享受一些優(yōu)惠激勵待遇，另一方面在全社會也將起一種導(dǎo)向的作用，對A級的確定要非常慎重。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的納稅情況不一定掌握的很全面，還需要依靠社會力量的監(jiān)督，公示的目的就是征求社會各界和廣大市民的意見，同時也是對我們稅務(wù)機(jī)關(guān)在評定過程中的工作是否公平、公正的一個監(jiān)督，以確保評出的企業(yè)真正過得硬，真正是依法誠信納稅的楷模。
  11、問：信用等級好的企業(yè)有什么鼓勵措施？
  答：例如：對A級納稅人，依法給予以下鼓勵：
  （一）除專案檢查、上級下達(dá)的專項檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；
  （二）辦稅服務(wù)廳特設(shè)“A級納稅人窗口”，納稅人憑《納稅信用A級證書》，該窗口優(yōu)先受理其涉稅事宜；
  （三）兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)登記證驗證，直接加蓋相關(guān)標(biāo)識；對稅務(wù)登記證換證、增值稅一般納稅人資格年審采取即時辦理的形式，為保證納稅資料的完整性，A級納稅人仍需報送有關(guān)資料。主管國稅機(jī)關(guān)在收到增值稅一般納稅人資格年審資料后，當(dāng)場為其辦理有關(guān)手續(xù)，并加蓋合格標(biāo)識；
  （四）采取批量供應(yīng)普通發(fā)票的方式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可一次核定一個季度至半年普通發(fā)票的用量；
  （五）采取批量供應(yīng)增值稅專用發(fā)票的方式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可一次按每季度最高用量供應(yīng)；
  （六）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)；
  （七）主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況采取的其他激勵服務(wù)措施。
  12、問：評定為A級的企業(yè)如果以后有違反稅收法律、法規(guī)的情況怎么辦？
  答：納稅人的納稅信用等級評定后，等級不是永久不變的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對等級實施的管理是動態(tài)的。如果A級納稅人有發(fā)生偷、逃、騙、抗稅行為、有嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的、有涉稅犯罪嫌疑已依法移送公安機(jī)關(guān)等本辦法第十五條、第十六條所列情形的，就降低為相應(yīng)的納稅信用等級。可由管理部門填寫《納稅信用等級調(diào)整審批表》提請本單位納稅信用等級評定委員會研究，實施降級管理。同時要自批準(zhǔn)之日起7日內(nèi)向納稅人送達(dá)《納稅信用等級調(diào)整通知書》。通過有關(guān)媒體向社會公告并收回原A級納稅人的《納稅信用A級證書》和獎牌。
  13、問：不同的信用等級在稅收管理上有什么不同？
  答：對A級納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)要采取優(yōu)惠、激勵措施為主，納稅評估為輔的管理方式，對B級納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)要采取納稅評估、輔導(dǎo)為主，日常檢查為輔的管理方式；除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票供應(yīng)、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。對C級納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)要采取重點評估、重點檢查為主，強(qiáng)化監(jiān)控為輔的管理方式；對D級納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)要采取取消相應(yīng)資格、強(qiáng)制監(jiān)控為主的管理方式，將其列為重點監(jiān)控對象，強(qiáng)化管理。
  14、問：個體戶、私營企業(yè)能否評定A級？
  答：納稅信用等級的評定標(biāo)準(zhǔn)中沒有關(guān)于限定經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的內(nèi)容。只要符合本辦法規(guī)定的條件，個體戶、私營企業(yè)都可以評定A級。
  15、問：評定信用等級是否收費(fèi)？會不會給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)？
  答：評定信用等級是不收費(fèi)的，也不會給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。
  16、問：納稅信用等級評定后是否向社會公布？
  答：目前只評A級，按照評定辦法A 級是要向社會公示的。
  17、問：信用等級多長時間評定一次？
  答：2個年度評定一次。
  18、問：信用等級評定是國稅局評定還是地稅局評定？
  答：對共同管轄的納稅人由國稅、地稅聯(lián)合評定，只由一方管轄的由管轄方評定。
  19、問：我們企業(yè)最近曾經(jīng)發(fā)生過違規(guī)現(xiàn)象且受到處罰，信用等級低，以后能否再提高信用等級？
  答：評定等級時，只參考企業(yè)近兩年內(nèi)遵從稅收法律法規(guī)的情況，在下一個評定年度，如果沒有違規(guī)情況出現(xiàn)而且符合評定較高等級的條件，就可以提高信用等級。
  20、問：稅務(wù)機(jī)關(guān)能否幫助我們提高納稅信用等級？
  答：評定納稅信用等級的目的是為了提高納稅人依法納稅的自覺性，評定等級只是管理手段而不是目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任和義務(wù)采取多種方式來提高納稅人依法自覺納稅的意識、幫助納稅人提高財會核算水平，使得納稅人能依法及時、足額納稅，日常工作中我們會采取宣傳、輔導(dǎo)等多種形式來幫助納稅人提高信用登級。
  21、問：我們對評定的信用等級結(jié)果有異議怎么辦？
  答：辦法中規(guī)定了對等級評定結(jié)果有異議的處理方式，即：如果有異議，可于15日之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)審意見，或60日內(nèi)依法提出行政復(fù)議。
  22、問：我們擔(dān)心稅務(wù)人員憑關(guān)系或感情來評定等級，請問你們?nèi)绾伪苊膺@些問題？
  答：這也是我們擔(dān)心的一個問題，納稅信用評定的原則是：要堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。為避免出現(xiàn)此類問題，一方面在辦法中有明確規(guī)定，第三十六條國稅機(jī)關(guān)工作人員在評定過程中，應(yīng)堅持秉公執(zhí)法、忠于職守，嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行評定。各級國稅機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關(guān)評定資料向社會公布或泄露給他人。第三十八條規(guī)定稅務(wù)人員徇私舞弊、濫用職權(quán)或者因工作失誤，致使納稅人信用等級評定結(jié)果失真，給納稅人造成損失的，由國稅機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人的責(zé)任，并依法給予行政處分。另一方面在評定的程序上，我們也做了充分的考慮，比如：A級要向社會公示，通過社會來廣泛監(jiān)督、評定最終由國稅、地稅共同確認(rèn)、評定的依據(jù)、過程都有詳細(xì)記錄，誰簽字誰負(fù)責(zé)，而且還要經(jīng)過評定委員會的檢查審驗，同時納稅人也可以提出異議要求復(fù)審或直接提出行政復(fù)議，這些都可以保證整個評定過程的公正、公平、公開，從而避免人為因素的干擾。
  23、問：我單位屬于國稅、地稅共管戶，在國稅納稅信用一直很好，在地稅被查處有偷稅行為，請問可否評定為A級？
  答：按照辦法規(guī)定不可以評A級。
  24、問：國稅、地稅評定結(jié)果不一致，如何處理？
  答：辦法中第二十七條規(guī)定，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。
  25、問：這次信用等級評定依據(jù)那幾年的納稅情況？
  答：辦法中規(guī)定“納稅信用等級按照每兩個連續(xù)的會計年度評定一次”。所以這次評定依據(jù)的是2002年和2003年兩個年度的納稅情況。
  26、問：對A級企業(yè)有許多優(yōu)惠待遇，而且2年免除稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會少，這樣會不會在以后的評定中占有優(yōu)勢，形成不公平的局面
  答：不會出現(xiàn)這種情況，一是A級納稅人是在評定時經(jīng)過實地驗審又經(jīng)過社會公示后才確認(rèn)的，是遵從稅法、接受依法管理的模范，二是評定A級后，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是放棄了管理，根據(jù)辦法規(guī)定可以采取納稅評估、專業(yè)檢查等管理措施。三是在下次的評定時，如果該納稅人仍然希望評定A級，他還需要提出申請并要經(jīng)過實地驗審等評定程序，這樣通過這三個環(huán)節(jié)是可以避免不公平局面出現(xiàn)的。
  27、問：評定納稅信用等級在法律上有沒有依據(jù)？
  答：有這方面的明確規(guī)定，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級評定工作。

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