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標(biāo)題: 云南省財(cái)政廳、云南省地方稅務(wù)局 云財(cái)稅[2011]139號 云南省財(cái)政廳、云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)車船稅宣傳提綱的通知 [打印本頁]
作者: 云南政策君 時(shí)間: 2020-7-23 11:15
標(biāo)題: 云南省財(cái)政廳、云南省地方稅務(wù)局 云財(cái)稅[2011]139號 云南省財(cái)政廳、云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)車船稅宣傳提綱的通知
云南省財(cái)政廳、云南省地方稅務(wù)局
云南省財(cái)政廳、云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)車船稅宣傳提綱的通知
云財(cái)稅[2011]139號
云南省財(cái)政廳云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)車船稅宣傳提綱的通知
云財(cái)稅[2011]139號
全文有效
2011.12.19
各州(市)財(cái)政局、地方稅務(wù)局，省地稅局直屬征收局，鎮(zhèn)雄縣、宣威市、騰沖縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局：
為貫徹實(shí)施《中華人民共和國車船稅法》和《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》，省人民政府印發(fā)了《關(guān)于車船稅政策管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》(云政發(fā)〔2011〕244號)，對我省車船稅政策管理的有關(guān)事項(xiàng)作了明確規(guī)定，為了做好我省車船稅政策的宣傳解釋工作，我們擬定了《車船稅宣傳提綱》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，采取多種形式加大宣傳力度，確保車船稅法及其實(shí)施條例于2012年1月1日起在我省順利實(shí)施。
附件：車船稅宣傳提綱
一、什么是車船稅？
車船稅是對在我國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶(以下簡稱車船)，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
二、車船稅是新稅嗎？
我國對車船征稅的歷史很悠久。明清時(shí)，曾對內(nèi)河商船征收船鈔。解放前，不少城市對車船征收牌照稅。新中國成立后，中央人民政府政務(wù)院于1951年頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，對車船征收車船使用牌照稅。1986年9月國務(wù)院在實(shí)施工商稅制改革時(shí)，又發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該條例不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人。因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人仍征收車船使用牌照稅。2006年12月29日，國務(wù)院制定公布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，自2007年1月1日施行，同時(shí)廢止了《車船使用牌照稅暫行條例》和《車船使用稅暫行條例》?！盾嚧悤盒袟l例》實(shí)施以來，取得了較好效果。
按照全國人大授權(quán)決定和立法法的有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院制定的稅收單行條例在條件成熟時(shí)應(yīng)當(dāng)上升為法律?，F(xiàn)階段將車船稅暫行條例上升為車船稅法的條件已經(jīng)成熟：一是車船稅收從建國初期開征以來，特別是改革開放以來，在稅收體制改革過程中，根據(jù)情況變化，國務(wù)院對車船稅收制度作過多次調(diào)整和完善，奠定了立法的制度基礎(chǔ)。二是在60年來的征收實(shí)踐中，無論稅種名稱如何變化，車船稅的相關(guān)制度已經(jīng)為社會所知曉，并被納稅人所接受。三是近年來我國經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展時(shí)期，居民收入提高很快，汽車逐步進(jìn)入家庭，機(jī)動車保有量快速增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2010年10月，我國汽車產(chǎn)量和銷量均超過美國，居世界第一，全社會機(jī)動車保有量達(dá)到1.99億輛，成為僅次于美國的第二大機(jī)動車保有國。在我國人均資源擁有量少，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展資源環(huán)境承載能力較低，生態(tài)環(huán)境日益脆弱的情況下，汽車生產(chǎn)與消費(fèi)的快速增長，面臨著石油緊缺、交通擁堵、空氣污染等問題。因此，在稅制相對穩(wěn)定，制定法律的條件比較成熟的情況下，有必要將車船稅暫行條例上升為法律。
三、車船稅的征稅范圍是如何規(guī)定的？
從車船稅財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)和公平稅負(fù)的角度出發(fā)，不論車船是否應(yīng)向管理部門登記，都應(yīng)納入征稅范圍。因此，車船稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶都應(yīng)按規(guī)定繳納車船稅。不再按車船是否登記來確定是否具有納稅義務(wù)，將征稅范圍統(tǒng)一為車船稅法規(guī)定的車船。
四、誰是車船稅的納稅人？
車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。
五、為什么對乘用車按排氣量征稅？
對乘用車按排氣量征稅，主要基于以下考慮：從理論上講，車船稅作為財(cái)產(chǎn)稅，乘用車的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)是車輛的價(jià)值。但從實(shí)際情況看，對車輛價(jià)值進(jìn)行評估面臨較大的技術(shù)難題和很高的征收成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，乘用車的排氣量與其價(jià)值總體上存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系，據(jù)統(tǒng)計(jì)，排氣量與價(jià)格之間相關(guān)系數(shù)達(dá)到0.97以上，即排氣量越大，銷售價(jià)格越高。按排氣量征稅不僅與現(xiàn)行的按輛征收相比更加科學(xué)合理，而且也能夠基本體現(xiàn)車船稅的財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)，一定程度上影響財(cái)政收入分配，同時(shí)還體現(xiàn)了政府引導(dǎo)和促進(jìn)節(jié)能減排的政策意圖。從征管角度看，按排氣量征稅簡便易行，在計(jì)稅依據(jù)方面，排氣量是替代價(jià)值或評估值的最佳選擇。國際經(jīng)驗(yàn)上，英國、德國、日本、韓國等都選擇以排氣量作為機(jī)動車保有環(huán)節(jié)征稅的計(jì)稅依據(jù)。如日本對乘用車按10檔排氣量征稅，韓國對乘用車按6檔排氣量征稅。
六、確定云南省機(jī)動車稅額幅度的主要原則是什么？是否普遍增加了納稅人的負(fù)擔(dān)？
車船稅法規(guī)定了車船稅幅度稅額，并明確車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照車船稅法規(guī)定的幅度稅額和國務(wù)院的規(guī)定確定。根據(jù)車船稅法的授權(quán)，省政府確定了我省機(jī)動車的具體適用稅額，主要原則是：
(一)堅(jiān)持節(jié)能減排原則。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民生活水平的提高，汽車在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、拉動消費(fèi)、方便人民生活的同時(shí)，也帶來了一系列的能源和環(huán)保問題。環(huán)境保護(hù)的壓力和汽車保有量在同步增加。我省在確定車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不僅要注重調(diào)節(jié)收入分配，還應(yīng)體現(xiàn)引導(dǎo)和促進(jìn)節(jié)能減排、改善環(huán)境的政策意圖。因此，在確定乘用車稅額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)按照排氣量大小從低到高遞增稅額，排氣量越大，稅額越高。
(二)支持“流通活省”戰(zhàn)略，支持交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展原則。在確定稅額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，充分考慮當(dāng)前流通行業(yè)收費(fèi)多、成本高的客觀現(xiàn)實(shí)，對占全省機(jī)動車總量約為80%(不含摩托車)的商用貨車、商用客車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車以及排氣量在1.6升及以下的乘用車的稅負(fù)保持不變，甚至降低，以支持我省正在實(shí)施的“流通活省戰(zhàn)略”；對摩托車的稅額標(biāo)準(zhǔn)作了大幅度的降低，由現(xiàn)行60元/年的稅額調(diào)整為36元/年。
(三)結(jié)構(gòu)性調(diào)整、不增加總體稅負(fù)原則。認(rèn)真貫徹落實(shí)國家和省實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅政策，以達(dá)到減輕群眾負(fù)擔(dān)、增加居民收入、擴(kuò)大消費(fèi)的目的，以充分體現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的指導(dǎo)思想，在大幅度提高大排量車稅負(fù)的同時(shí)，對中小排量車輛的稅負(fù)基本保持不變，甚至有所降低。一是對占現(xiàn)有乘用車總量70%左右、排氣量在1.6升及以下的乘用車，稅額幅度降低，按《車船稅法》規(guī)定的稅額幅度的低限標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。其中，排氣量在1.0升(含)以下的乘用車，稅額為60元，比現(xiàn)行稅額降低180元，降低幅度很大，1.0升以上至1.6升(含)的乘用車的稅額為300元，比現(xiàn)行稅額降低60元。二是對占現(xiàn)有乘用車總量16%左右、排氣量為1.6升至2.0升(含)的中等排量車，考慮到此類車型雖屬于中檔車，但私家車占比較高，因此，稅額標(biāo)準(zhǔn)為390元，小幅提高，比現(xiàn)行360元的稅額增加30元。三是對占現(xiàn)有乘用車總量約9%左右、排氣量為2.0升至2.5升(含)的中等排量車，考慮到此類車型以商務(wù)用車居多，排氣量也較大，為充分體現(xiàn)政策的導(dǎo)向作用，稅額標(biāo)準(zhǔn)確定為780元，比現(xiàn)行稅額有較大提高；四是對占現(xiàn)有乘用車總量5%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量車，稅額幅度比現(xiàn)行稅額幅度有大幅度提高，以充分體現(xiàn)節(jié)能減排原則。
從總體上看，此次調(diào)整機(jī)動車車船稅稅額，堅(jiān)持了車船稅法的立法原則、導(dǎo)向和實(shí)行階梯式征稅原則，對稅額標(biāo)準(zhǔn)作了降低、維持不變、小幅提高和較大幅度提高的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，80%以上的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降低或不變，只有少部分納稅人的稅收負(fù)擔(dān)提高，確保了廣大車主的稅收負(fù)擔(dān)不增加和引導(dǎo)小排量乘用車的消費(fèi)，并未普遍增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
七、船舶和游艇的稅額是如何規(guī)定的？
根據(jù)車船稅法的規(guī)定，船舶和游艇的稅額由國務(wù)院在車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的幅度內(nèi)確定，這是全國統(tǒng)一的。
八、我省車船稅的具體稅額是多少？
云南省車船稅的具體稅額詳見《云南省車船稅稅目稅額表》
九、車船稅有哪些減免稅政策？
(一)車船稅法規(guī)定：下列車船免征車船稅：
1.捕撈、養(yǎng)殖漁船；
2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；
3.警用車船；
4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
(二)實(shí)施條例規(guī)定：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
(三)根據(jù)車船稅法及其實(shí)施條例的授權(quán)，為了促進(jìn)城鄉(xiāng)交通事業(yè)的發(fā)展，減輕農(nóng)村居民負(fù)擔(dān)，省政府通知規(guī)定：符合下列條件的機(jī)動車船暫免征車船稅：
1.對農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，凡《機(jī)動車行駛證》標(biāo)明車主住址為村委會的，經(jīng)縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)并出具免稅證明后，給予免征車船稅。
2.對符合以下條件的城市公共交通車船、在縣內(nèi)或者毗鄰縣間至少有一端在鄉(xiāng)村的班線運(yùn)行的客運(yùn)汽車等城市、農(nóng)村公共交通車船，經(jīng)縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)并出具免稅證明，給予免征車船稅：
(1)依法取得營運(yùn)許可；
(2)按照主管部門核定的線路、站點(diǎn)和時(shí)間營運(yùn)；
(3)執(zhí)行價(jià)格主管部門核定的票價(jià)；
(4)按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，承擔(dān)社會公益性服務(wù)和政府指令性任務(wù)，對老年人、殘疾人、學(xué)生、傷殘軍人等提供減免票優(yōu)惠。
3.為了及時(shí)解決好因受嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致納稅困難，以及受其他特殊原因影響需減免車船稅的問題，省政府規(guī)定：對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
(四)車船稅法和實(shí)施條例規(guī)定，對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。
十、車船稅由什么部門負(fù)責(zé)征收？
車船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。對于機(jī)動車，為了方便納稅人繳稅，節(jié)約納稅人的繳稅成本和時(shí)間，車船稅法規(guī)定，從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅，并及時(shí)向國庫解繳稅款。
十一、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)納稅人有什么義務(wù)？
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。車船稅的納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定及時(shí)、足額繳納車船稅。機(jī)動車車船稅的納稅人不得拒絕扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅。
十二、為什么車船稅法及其實(shí)施條例要求公安機(jī)關(guān)交通管理部門協(xié)助地稅機(jī)關(guān)征稅？
考慮到機(jī)動車數(shù)量龐大，稅源分散，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的力量征管難度較大。公安機(jī)關(guān)交通管理部門的機(jī)動車管理機(jī)構(gòu)比較健全，制度和管理手段比較嚴(yán)密，在不過多增加工作量的情況下，由其對車船稅的征收予以協(xié)助，對于提高征收績效、防止稅源流失具有重要作用。為此，《車船稅法》規(guī)定：車輛所有人或者管理人在申請辦理車輛相關(guān)登記、定期檢驗(yàn)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機(jī)關(guān)交通管理部門核查后辦理相關(guān)手續(xù)?！秾?shí)施條例》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在車船登記管理部門、車船檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜。公安機(jī)關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗(yàn)手續(xù)時(shí)，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。
十三、車船稅應(yīng)當(dāng)在什么地方繳納？
車船稅法規(guī)定，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。車船稅法實(shí)施條例規(guī)定，扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。
十四、車船稅應(yīng)當(dāng)從什么時(shí)候開始計(jì)算繳納？
納稅人從取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月起就負(fù)有繳納車船稅的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅期限繳納車船稅。取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
十五、車船稅應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)候申報(bào)繳納？
車船稅按年申報(bào)繳納，納稅人自行向車船登記地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)年6月30日前，一次性申報(bào)繳納當(dāng)年的車船稅。新購車船申報(bào)納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間起60日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車船稅。
十六、在什么情況下可以申請退還車船稅？
車船稅法實(shí)施條例規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
十七、已繳納車船稅的機(jī)動車輛轉(zhuǎn)讓過戶，車船稅的問題如何處理？
車船稅法實(shí)施條例規(guī)定，已繳納車船稅的機(jī)動車在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
附件：云南省車船稅稅目稅額表
| 稅目 | 子稅目 | 計(jì)稅單位 | 年基準(zhǔn)稅額
(元） | 備注 |
| 乘用車〔按發(fā)動機(jī)氣缸容量（排氣量）分檔〕 | 1.0升（含）以下的 | 每輛 | 60 | 核定載客人數(shù)9人（含）以下 |
| 1.0升以上至1.6升（含）的 | 300 |
| 1.6升以上至2.0升（含）的 | 390 |
| 2.0升以上至2.5升（含）的 | 780 |
| 2.5升以上至3.0升（含）的 | 1800 |
| 3.0升以上至4.0升（含）的 | 3000 |
| 4.0升以上 | 4500 |
| 商用車 | 客車 | 每輛 | 480 | 核定載客人數(shù)10至19人，包括電車 |
| 客車 | 540 | 核定載客人數(shù)20（含）人以上，包括電車 |
| 商用車 | 貨車 | 整備質(zhì)量每噸 | 60 | 包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等 |
| 掛車 | | 整備質(zhì)量每噸 | 30 | 掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算 |
| 其他車輛 | 專用作業(yè)車 | 整備質(zhì)量每噸 | 60 | 不包括拖拉機(jī) |
| 輪式專用機(jī)械車 | 整備質(zhì)量每噸 | 60 |
| 摩托車 | 摩托車 | 每輛 | 36 | |
| 機(jī)動船舶 | 凈噸位不超過200噸的 | 凈噸位每噸 | 3 | 拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算 |
| 凈噸位超過200噸但不超過2000噸的 | 4 |
| 凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的 | 5 |
| 凈噸位超過10000噸的 | 6 |
| 游艇 | 艇身長度不超過10米的 | 艇身長度每米 | 600 | |
| 艇身長度超過10米但不超過18米的 | 900 | |
| 艇身長度超過18米但不超過30米的 | 1300 | |
| 艇身長度超過30米的 | 2000 | |
| 輔助動力帆艇 | 600 | |
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