Tax100 稅百
標(biāo)題: 湖北省國家稅務(wù)局 鄂國稅發(fā)[1999]205號 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)五年超稅負(fù)返還工作總結(jié)的報告 [打印本頁]
作者: 湖北政策君 時間: 2020-7-22 12:25
標(biāo)題: 湖北省國家稅務(wù)局 鄂國稅發(fā)[1999]205號 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)五年超稅負(fù)返還工作總結(jié)的報告
湖北省國家稅務(wù)局
湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)五年超稅負(fù)返還工作總結(jié)的報告
鄂國稅發(fā)[1999]205號
湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)五年超稅負(fù)返還工作總結(jié)的報告
鄂國稅發(fā)[1999]205號
全文有效
1999年9月21日
國家稅務(wù)總局：
遵照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]92號《關(guān)于外商投資企業(yè)超稅負(fù)返還政策及收尾工作有關(guān)問題的通知》精神，通過早動員、早安排、早動手，經(jīng)過自查、互查、交叉檢查，嚴(yán)格執(zhí)行了政策，加大了執(zhí)法力度，我省外商投資企業(yè)超稅負(fù)返還工作已于1999年7月圓滿結(jié)束?，F(xiàn)將五年超稅負(fù)返還工作執(zhí)行情況匯報如下：
一、基本情況
截至1998年底，我省外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅務(wù)登記戶4147戶，其中投產(chǎn)開業(yè)戶2426戶，1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的有1708戶，享受超稅負(fù)返還的298戶。從行政區(qū)劃來看全省17個地市州有15個地市有超稅負(fù)返還；從待業(yè)劃分來看超稅負(fù)返還主要集中在輕工、紡織、服裝、日用化工、醫(yī)藥、食品、機(jī)械、電子等行業(yè)。1994-1998年全省共辦理超稅負(fù)返還。828戶次，批復(fù)超稅負(fù)返還總額為95,766.17萬元。各年度批復(fù)的超稅負(fù)數(shù)額及占五年全省返還總額的比例分別為：1994年4,703.07萬元、占4.91%，1995年10,610.36萬元、占11.08%，1996年17,091.22萬元、占17.85%，1997年25,190.26萬元、占26.30%，1998年38,171.26萬元、占39.86%，其中期初存貨稅金抵扣7354.64萬元。1994-1998年全省辦理超稅負(fù)返還在4000萬元以上的地市有5個，其中武漢市29,386.00萬元，十堰市23,043.73萬元，仙桃市17,491.78萬元，荊州市6,385.25萬元，黃石市4,760.41萬元，合計為81,067.17萬元，為全省五年返還的84.65%。返還數(shù)額在1000萬元以上的有10戶，分別是東風(fēng)金獅輪胎有限公司22,754.61，紅桃K保健品有限公司21,742.00萬元，湖北絲寶精細(xì)化工有限公司16,719.00萬元，湖北福漢木業(yè)有限公司2,818.00萬元，沙市久隆動力轉(zhuǎn)向器有限公司2,709.84萬元，康賽服飾實(shí)業(yè)有限公司2,396.91萬元，武漢廣場購物中心1,974.00萬元，長飛光纖電纜通訊有限公司1,691.00萬元，美爾雅服飾有限公司1,382.65萬元，武漢國際鋼鐵有限公司1,140.00萬元，合計達(dá)75,328.01萬元，占全省五年返還總數(shù)的78.66%。
縱觀我省超稅負(fù)返還，主要有以下三個特點(diǎn)：一、分布面廣，涉及行業(yè)多。全省有近90%的地方享受超稅負(fù)返還政策，所涉及行業(yè)涵蓋了行業(yè)、交通、農(nóng)業(yè)、商業(yè)等產(chǎn)業(yè)。二、超稅負(fù)返還地域、時間、待業(yè)相對集中。武漢、十堰、荊州、黃石老工業(yè)城市和新興的化工城市仙桃等五市集中了全省84.65%的超稅負(fù)返還份額，申報時間集中在上半年，支柱產(chǎn)業(yè)是輕重工業(yè)。三、國家對老工業(yè)企業(yè)支持植力度大。五年來，占全省享受超稅負(fù)返還優(yōu)惠待遇3.4%的10戶企業(yè)集中了全省78.66%的超稅負(fù)返還達(dá)75,328.01萬元。
二、主要做法
外商投資企業(yè)五年超稅負(fù)返還是國家給予老企業(yè)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，它直接關(guān)系到企業(yè)和國家的利益，關(guān)系到國家對外開放，為此，我們對貫徹落實(shí)這項(xiàng)政策十分認(rèn)真，從1994年以來，我們就著重抓好以下幾方面的工作。
1、高度重視，統(tǒng)一安排
外商超稅負(fù)返還是對外商投資企業(yè)的一項(xiàng)特殊優(yōu)惠政策，它的執(zhí)行好壞直接關(guān)系到國家的招商引資，外資的內(nèi)引外連及外商投資環(huán)境的優(yōu)化，對此，局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，把超稅負(fù)返還列為重要日常工作常抓不懈。省局分管領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，抓工作流程、抓環(huán)節(jié)管理，建立了經(jīng)辦人初審，分管處長審核，處務(wù)會審批的管理制度。五年來，省、地市兩級均定人定崗專人負(fù)責(zé)超稅負(fù)返還工作，并建立健全了1994-1998年分年度、分地市、分戶的超稅負(fù)返還臺帳，做到了超稅負(fù)返還工作每年年終數(shù)字一匯總，工作一總結(jié)，年終將該項(xiàng)工作作為必備工作參加年度考核，年初作為重要內(nèi)容納入工作日程。
2、強(qiáng)化培訓(xùn)，優(yōu)化隊(duì)伍
針對超稅負(fù)返還工作政策性強(qiáng)、責(zé)任性大的特點(diǎn)，我們始終加強(qiáng)涉外稅自身隊(duì)伍建設(shè)，用過硬的隊(duì)伍來完成過硬的任務(wù)，各市局，分局每年都成立專班組織干部學(xué)習(xí)研究政策，并開展討論、統(tǒng)一認(rèn)識、統(tǒng)一思想，提高干部的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，幾年來省局組織專業(yè)培訓(xùn)班、專題討論會10余次、參加者600余人次；地市組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)1400余人次，極大地提高了干部自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，優(yōu)化了隊(duì)伍，為超稅負(fù)工作的順利進(jìn)行打下了良好的基礎(chǔ)。
3、嚴(yán)格程序，嚴(yán)肅審批
超稅負(fù)返還工作量大、時間集中。為此，我們要求各地市州按規(guī)定辦理，按程序?qū)徟磿r報送。按規(guī)定辦理就是對企業(yè)實(shí)行“三審三驗(yàn)”。即每年年初將企業(yè)報送的上年度超稅負(fù)返還申請文件，包括企業(yè)超稅負(fù)申報材料、申報表、稅票（復(fù)印件）、申請計算表一并審核。審企業(yè)是否是外商投資企業(yè)，驗(yàn)企業(yè)批準(zhǔn)證書原件；審企業(yè)批準(zhǔn)時間，驗(yàn)營業(yè)執(zhí)照原件；審超稅負(fù)返還期限，驗(yàn)限稅申請表年度填寫內(nèi)容。按程序?qū)徟褪亲龊谩皟蓤髢膳?。企業(yè)按規(guī)定將申報材料報地市州涉外分局，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后地市州以文件形式并附認(rèn)定的企業(yè)申請資料報省局批準(zhǔn)，經(jīng)審定，省局以正式文件批復(fù)超稅負(fù)返還金額并將文下達(dá)到地市州局，地市州縣局將文轉(zhuǎn)發(fā)給享受超稅負(fù)返還的企業(yè)。按時報送就是企業(yè)每年年終20日以內(nèi)按時報送，地市州3月返還的底前按時報送，省局6月底前批復(fù)完上一年度的超稅負(fù)返還事項(xiàng)。各項(xiàng)各部門分工協(xié)作、各司其責(zé)，及時按要求完成一年一度的超稅負(fù)返還審批工作任務(wù)。
4、精心組織，協(xié)調(diào)管理
超稅負(fù)返還是一項(xiàng)涉及面廣、時間跨度大、困難大、任務(wù)重的工作，它涉及到各個生產(chǎn)領(lǐng)域、各個行業(yè)、涉及到稅務(wù)各級部門，從1994-1998年歷時5年。為此，我們從內(nèi)部管理入手，開展“四抓”，一抓制度建設(shè)，省局及各地市都制定了《超稅負(fù)返還操作辦法》，并定期每年召開一次討論會，聽取各方面的意見，不斷修訂完善《辦法》，使超稅負(fù)返還工作有章可循、有據(jù)可依，增強(qiáng)了工作的可操作性。二抓資料管理，我們建立了一套分年度、分地市州、分企業(yè)的超稅負(fù)臺帳，既方便了查找、核對，又做到了每年的超稅負(fù)情況心中有數(shù)，一目了然，使管理細(xì)化到位，增強(qiáng)了工作的嚴(yán)密性。如沙市久隆動力轉(zhuǎn)向器有限公司1997年1-6月批復(fù)超稅負(fù)返還298.71萬元，1997年1-12月批復(fù)超稅負(fù)返還668.61萬元，重復(fù)批復(fù)了1997年上半年的，通過臺帳登記，及時發(fā)現(xiàn)了問題，我們隨即到企業(yè)檢查，督促企業(yè)按正確數(shù)668.61萬元一次性調(diào)帳，避免了國家298.71萬元的稅收損失。三抓均衡管理，我們注重把日常工作和年終總結(jié)考證結(jié)合起來，嚴(yán)格日常工作程序把好審核關(guān)，逐戶管理，不留遺漏，不管錯漏，年終考核及時匯總超稅負(fù)返情況統(tǒng)計表，歸納、整理各地超稅負(fù)返還工作情況，及時總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，積極推行和倡導(dǎo)好的經(jīng)驗(yàn)和作法。四抓規(guī)范執(zhí)法，超稅負(fù)返還是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，批復(fù)超稅負(fù)我們不僅要認(rèn)真做好案頭工作，還常帶著問題到企業(yè)，對一些大戶、要戶，我們采取先檢查再結(jié)算的辦法，既不讓國家受損，也不讓企業(yè)吃虧。如今年年初對武漢廣場檢查，發(fā)現(xiàn)其1998年度的專柜收入、超市收入未按稅法規(guī)定計入應(yīng)稅銷售額，令其補(bǔ)繳增值稅850萬元，并不予計算超稅負(fù)返還。
5、重點(diǎn)抽查、打通結(jié)算
按照總局要求，今年1-6月我們組織全省各地市對超稅負(fù)返還情況進(jìn)行了自查，審減超稅負(fù)返還稅款3,244.97萬元，已催繳入為1,942萬元。7-8月省局在各地自查的基礎(chǔ)上又組織了4個檢查組，重點(diǎn)檢查了武漢、宜昌、襄樊、荊州、黃石、鄂州等6市18戶企業(yè)，審減超稅負(fù)返還稅款1238.33萬元。在檢查中對稅負(fù)年度間起伏較大的企業(yè)我們統(tǒng)一打通結(jié)算，如湖北戴蒙德機(jī)械有限公司1998年度上報的超稅負(fù)返還為59.28萬元，但打通結(jié)算1994-1998年度超稅負(fù)返還應(yīng)為225.02萬元，而1994-1997年實(shí)際已批復(fù)220.14萬元，對此，省局對該企業(yè)只予以批復(fù)4.88萬元。此外武漢市對各年度稅負(fù)起伏較大的企業(yè)，打通結(jié)算，補(bǔ)征增值稅295萬元。
6、統(tǒng)籌兼顧，執(zhí)行政策
五年超稅負(fù)返還是新稅制實(shí)行以來，國家為保持涉外稅收政策的連性性而制定的一項(xiàng)過度性優(yōu)惠政策。1998年底優(yōu)惠政策到期，所有享受優(yōu)惠政策的企業(yè)將從1999年起執(zhí)行新稅制，但國家對從事資源再生，利用“三剩物”生產(chǎn)木芯板、膠合板、刨花板等產(chǎn)品的企業(yè)有行業(yè)鼓勵政策，我們一方面向外商做好稅收政策宣傳解釋工作，另一方面積極向國家稅務(wù)總局反映問題、匯報情況、申請報批，7月下旬總局批示：從1999年1月1日起至2000年底，湖北福漢木業(yè)有限公司、湖北福江木業(yè)有限公司享受增值稅即征即退優(yōu)惠待遇，為企業(yè)贏得了發(fā)展機(jī)遇，落實(shí)了稅收政策，穩(wěn)定了投資環(huán)境。
三、存在的問題
超稅負(fù)返還政策已執(zhí)行期滿，總體來看情況良好，政策執(zhí)行到位，審核報批手續(xù)嚴(yán)格，但從抽查的情況看，還存在不盡如人意的地方：
1、期初存貨已征稅款未按規(guī)定抵扣。按政策規(guī)定，超稅負(fù)返還應(yīng)先抵扣期初存貨，再給予返還。少數(shù)企業(yè)先調(diào)帳后抵、少抵或不抵。初步統(tǒng)計全省還有近3000萬沒有抵扣完。
2、超稅負(fù)返還報批工作不及時。個別地方未按年度逐戶申報，認(rèn)為戶少、企業(yè)小，數(shù)額不大，不影響全局，未按時辦理，缺乏工作責(zé)任心。
3、個別單位未取得增值稅專用發(fā)票或違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的銷售額申報了超稅負(fù)返還。
4、查補(bǔ)收入或違法經(jīng)營所得計算超稅負(fù)。有的企業(yè)未按增值稅、消費(fèi)稅條例規(guī)定計算申報納稅，將稅務(wù)部門查補(bǔ)的收入計算超稅負(fù)。
5、1998年底，個別企業(yè)銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅款貨、款、票沒有同期實(shí)現(xiàn)，申報了超稅負(fù)返還。
6、個別企業(yè)有騙稅傾向。某戶企業(yè)1994-1997年度未發(fā)生超稅負(fù)，1998年度突然申報超稅負(fù)，而且稅負(fù)大大高于工商統(tǒng)一稅，經(jīng)查，該企業(yè)1998年取得的大量進(jìn)項(xiàng)稅額未申報，造成當(dāng)期稅負(fù)偏高，以此來騙取國家稅款。
7、1994年1月1日以后設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，承包經(jīng)營以后改變名稱或以承包方名義經(jīng)營的，因合并、分立而設(shè)立的新企業(yè)，都不應(yīng)享受超稅負(fù)返還，但實(shí)際工作中多有籠統(tǒng)算帳、帳目混淆情況。
8、個別企業(yè)超稅負(fù)年度間起伏較大。這其中一方面是有的企業(yè)某一時段突擊購進(jìn)原材料，造成年度間稅負(fù)的異常，另一方面是由于不應(yīng)參予超稅負(fù)返還計算因素未予剔除造成。
上述問題已進(jìn)行了糾正和限期糾正。
四、幾點(diǎn)建議
超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策截止到1998年底期滿，回望五年，有許多工作經(jīng)驗(yàn)值得回顧和總結(jié)，以資借鑒指導(dǎo)今后的工作。
1、完善超稅負(fù)返還的后期掃尾工作，加大執(zhí)法力度。把外商投資企業(yè)五年超稅負(fù)返還政策執(zhí)行情況，作為1999年度涉外稅收執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容，重點(diǎn)檢查超稅負(fù)返還審批手續(xù)是否符合規(guī)定，檢查適用稅率的準(zhǔn)確性，檢查收尾結(jié)算的完整性。
2、總結(jié)超稅負(fù)返還的工作經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化征收管理。遵照總局《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》，結(jié)合《外商投資企業(yè)、外國企業(yè)審核評稅辦法》，針對超稅負(fù)返還結(jié)算中的相關(guān)總是問題，進(jìn)一步強(qiáng)化征收管理，提高涉外稅的工作水平。
3、確定重點(diǎn)稽核檢查對象，搞好跟蹤管理。針對部門企業(yè)1999年稅負(fù)明顯下降的實(shí)際，確定其為審核對象，審查其是否人為調(diào)節(jié)進(jìn)銷稅額，審查該企業(yè)1999年度銷貨退回、貨物報損、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等，對情況異常的重點(diǎn)稽查。
4、超稅負(fù)返還政策到期，對負(fù)擔(dān)重、設(shè)備陳舊的老企業(yè)十分不利，我們建議將來在進(jìn)行稅制調(diào)整時，是否可以走低稅率、寬稅基的路子，這樣一方面可以在一定程度上減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，另一方面又可保證國家財政收入不被減少。
附件：《湖北省外商投資企業(yè)1994-1998年超稅負(fù)返還統(tǒng)計表》（略）
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