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Tax100 稅百

標題: 小規(guī)模納稅人增值稅階段性減免，申報表怎么填？ [打印本頁]

作者: 廣東政策君 時間: 2020-5-23 13:00
標題: 直播預(yù)告丨明天，我們一起學(xué)習(xí)土地增值稅的清算要點
本帖最后由 zzzzzzzzzzzzz 于 2020-7-30 09:52 編輯

為全力支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號公告)規(guī)定：“2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”（該政策實施期限延長至12月31日。）

要|點|提|示
*納稅義務(wù)發(fā)生時間要注意

在2020年2月底之前的，適用3%征收率的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。

在2020年3月1日至12月31日的，適用減按1%征收率的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底之前，若是已經(jīng)按3%征收率開具增值稅發(fā)票怎么辦？

答：發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

*業(yè)務(wù)類型要注意

小規(guī)模納稅人原適用5%征收率的，如銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、提供車輛停放服務(wù)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅等，仍然需要按照5%的征收率開票。

提問
Questions
&
解答
Answers
案例：符合享受小微免征增值稅政策條件

1
全部開具增值稅普通發(fā)票的情形
Q
某個體工商戶是從事貨物零售的小規(guī)模納稅人，2020年2月份（均指納稅義務(wù)發(fā)生時間，下同）的含稅零售收入為206000元,3月的含稅零售收入為80800元，分別按照規(guī)定開具了增值稅普通發(fā)票。
該納稅人一季度不含稅銷售額為[206000/（1+3%）+80800/（1+1%）]=280000元，小于30萬元，可以免征增值稅。
增值稅申報表填寫如下圖。

2
部分開具增值稅專用發(fā)票的情形
Q
某個體工商戶是從事貨物零售的小規(guī)模納稅人，2020年2月份的含稅零售收入為206000元,3月的含稅零售收入為80800元，其中，3月按1%征收率自行開具了50500元的增值稅專用發(fā)票（金額50000元，稅額500元），其余收入均為增值稅普通發(fā)票。
該納稅人一季度不含稅銷售額為[206000/（1+3%）+80800/（1+1%）]=280000元，小于30萬元，可以就其普通發(fā)票對應(yīng)的銷售額230000元免征增值稅，其專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額需繳納增值稅。同時，3月開具專票銷售額可減按1%征收增值稅，減征應(yīng)納稅額50500/（1+1%）*2%=1000元。一季度應(yīng)納稅額合計為50500/（1+1%）*3%-1000=500元。
增值稅申報表填寫如下圖。

增值稅減免稅申報明細表填寫如下圖。

案例：不符合享受小微免征增值稅政策條件

1
全部開具增值稅普通發(fā)票的情形
Q
某企業(yè)從事鑒證咨詢服務(wù)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報增值稅。2020年1月至3月的含稅銷售收入分別為267800元、0元、151500元，均開具增值稅普通發(fā)票。
該納稅人一季度不含稅銷售收入
[267800/(1+3%)+151500/(1+1%)]=410000元，超過30萬元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。但其3月的應(yīng)稅收入可以享受減按1%征收率征收增值稅，應(yīng)納稅額減征額151500/(1+1%)*2%=3000元。一季度應(yīng)納稅額合計為410000*3%-3000=9300元。
增值稅申報表填寫如下圖。

增值稅減免稅申報明細表填寫如下圖。

2
部分開具增值稅專用發(fā)票的情形
Q
某企業(yè)從事鑒證咨詢服務(wù)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報增值稅。2020年1月至3月的含稅銷售收入分別為267800元、0元、151500元，其中3月按1%征收率自行開具了90900元增值稅專用發(fā)票（金額90000元，稅額900元），其余均開具增值稅普通發(fā)票。
該納稅人一季度不含稅銷售收入[267800/(1+3%)+151500/(1+1%)]=410000元，超過30萬元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。但其3月的應(yīng)稅收入可以享受減按1%征收率征收增值稅，應(yīng)納稅額減征額151500/(1+1%)*2%=3000元。一季度應(yīng)納稅額合計為410000*3%-3000=9300元。
增值稅申報表填寫如下圖。

增值稅減免稅申報明細表填寫如下圖。

3
符合疫情期間免征增值稅的情形
Q
某賓館是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)并銷售貨物。2020年1月至3月期間住宿服務(wù)收入分別為200000元、0元、120000元，銷售貨物含稅收入分別為5150元、0元、3030元。其中住宿收入均開具增值稅免稅發(fā)票，銷售貨物收入均開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人一季度超過30萬元，但其提供的320000元住宿服務(wù)收入享受疫情期間提供生活服務(wù)收入免征增值稅增值稅。其銷售貨物不含稅收入5150/(1+3%）+3030/（1+1%）=8000元，需計算繳納增值稅，其中3月銷售貨物的收入可減按1%計算增值稅，應(yīng)納稅額減征額為3030/（1+1%）*2%=60元。一季度應(yīng)納稅額合計為8000*3%-60=180元。
增值稅申報表填寫如下圖。

增值稅減免稅申報明細表填寫如下圖。

你，學(xué)會了嗎？
來源：國家稅務(wù)總局廣州市海珠區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：廣州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）

作者: 蛋撻 時間: 2020-7-14 17:55
標題: 直播預(yù)告丨明天，我們一起學(xué)習(xí)土地增值稅的清算要點
小規(guī)模納稅人增值稅階段性減免，填寫申報表。

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