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標題: 國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號 國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告 [打印本頁]
作者: 湖北政策君 時間: 2020-7-22 10:56
標題: 國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號 國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號
國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號
全文有效
2020.1.13
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第１６號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔２０００〕９１號）、《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告２０１９年第８號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就十堰市個人所得稅核定征收有關(guān)問題公告如下：
一、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人取得經(jīng)營所得實行核定定額征收方式的，按月或按季收入總額超過增值稅起征點的，以收入總額全額核定征收個人所得稅。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的其他個人取得經(jīng)營所得申請代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個人所得稅，由納稅人自行申報繳納個人所得稅。
應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額 ＝ 收入總額（不含增值稅）×核定征收率
核定征收率按以下標準執(zhí)行：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)０．８％，其他行業(yè)１．４％
二、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人取得經(jīng)營所得實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率
或＝成本費用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：
行業(yè)
| 應(yīng)稅所得率（％）
|
制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)
| ５
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交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)
| ７
|
住宿業(yè)、餐飲業(yè)
| １０
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娛樂業(yè)
| ２０
|
其他行業(yè)
| １０
|
三、個人出租房屋、轉(zhuǎn)讓房屋取得應(yīng)稅所得申請代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定計算征收個人所得稅。個人未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計算應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條之規(guī)定，對其實行核定征稅。
個人出租房屋取得應(yīng)稅所得，未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計算應(yīng)納稅額的，按出租房屋收入（不含增值稅）的２％核定應(yīng)納個人所得稅額。
個人轉(zhuǎn)讓房改房取得應(yīng)稅所得，未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按住房轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的１％核定應(yīng)納個人所得稅額。
四、本公告自發(fā)布之日起施行。《國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于確定個人所得稅核定征收率的公告》（國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局２０１８年第６號公告）同時廢止。國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》的解讀
發(fā)布時間：2020年01月16日
來源：十堰市稅務(wù)局
根據(jù)黨中央、國務(wù)院減稅降費精神，為貫徹落實新個人所得稅法，切實保護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個人所得稅核定征收管理，國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、《公告》出臺的背景
新個人所得稅法全面實施后，為切實減輕納稅人稅負，釋放改革紅利。同時，規(guī)范經(jīng)營所得、代開發(fā)票環(huán)節(jié)個人所得稅核定征收管理，結(jié)合我市實際，制定本《公告》。
二、《公告》主要內(nèi)容
（一）明確了經(jīng)營所得實行核定定額、核定應(yīng)稅所得率兩種征收方式應(yīng)納個人所得稅額的計算。
１．個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人取得經(jīng)營所得實行核定定額征收方式的，按月或按季收入總額未達增值稅起征點的，暫不征收個人所得稅；按月或按季收入總額超過增值稅起征點的，以收入總額全額核定征收個人所得稅。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的其他個人取得經(jīng)營所得申請代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個人所得稅，由納稅人自行申報繳納個人所得稅。
應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額 ＝ 收入總額（不含增值稅）×核定征收率
２．個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人取得經(jīng)營所得實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率或＝成本費用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
（二）確定了核定征收率、應(yīng)稅所得率執(zhí)行標準
核定征收率執(zhí)行標準：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)０．８％，其他行業(yè)１．４％。
應(yīng)稅所得率執(zhí)行標準：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)５％，交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)７％，住宿業(yè)、餐飲業(yè)１０％，娛樂業(yè)２０％，其他行業(yè)１０％。
稅務(wù)機關(guān)對符合核定征收條件的納稅人，依職權(quán)確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一個納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
（三）明確我市代開發(fā)票環(huán)節(jié)個人所得稅管理
１．為進一步落實國家有關(guān)“放管服”的要求，“還權(quán)還責”于納稅人，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及其他自然人取得應(yīng)稅所得申請代開發(fā)票時，按照《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告２０１９年第８號）規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機關(guān)和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個人所得稅，其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依法扣繳或納稅人自行申報。
２．個人出租房屋、轉(zhuǎn)讓房屋取得應(yīng)稅所得申請代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定計算征收個人所得稅。個人未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計算應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條之規(guī)定，對其實行核定征稅。
個人出租房屋取得應(yīng)稅所得，未提供有關(guān)憑證資料，不能 正確計算應(yīng)納稅額的，按出租房屋收入（不含增值稅）的２％核定應(yīng)納個人所得稅額。
個人轉(zhuǎn)讓房改房取得應(yīng)稅所得，未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按住房轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的１％核定應(yīng)納個人所得稅額。
（四）國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。
１．對代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告２０１１年第４４號）規(guī)定，統(tǒng)一按開票金額（不含增值稅）的１．５％預(yù)征個人所得稅。
２．對個人財產(chǎn)拍賣所得，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔２００７〕３８號）規(guī)定，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的３％征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的２％征收率計算繳納個人所得稅。
３．個人獨資或合伙企業(yè)、個體工商戶或其他個人從事建筑安裝勞務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)核定征收個人所得稅附征率的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告２０１８年第１０號）規(guī)定，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，按其經(jīng)營收入的１．４％附征個人所得稅。
（五）施行時間
本公告自發(fā)布之日起施行。
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