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Tax100 稅百

標題: “副業(yè)”也需要認真對待 [打印本頁]

作者: 時代稅客 時間: 2020-7-21 12:48
標題: 房地產業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風險點匯總
本帖最后由平井桃桃桃于 2020-8-13 17:33 編輯

“副業(yè)即剛需”成為了當下流行的一句時髦的話。

文 | 徐晨
封面來源 | unsplash
01
法律地位比較
目前對于個人的創(chuàng)業(yè)，主要有三種主流的法律形式，即個體工商戶、個人獨資企業(yè)和一人有限公司。三種形式聽起來大同小異，但是其背后所代表的法律責任和義務則有著顯著的差別。

△圖為時代稅客原創(chuàng)編輯

從上可以看出，在法律定位上，個體戶和個人獨資企業(yè)相比一人有限公司來說，其負擔的責任范圍更大，且不具有法人資格，更多是一種社會主義市場經濟下對于個人業(yè)務開展靈活經濟形態(tài)的模式，是社會主義市場經濟的重要補充形式。相對于一人有限公司比較明確的公司制，個體工商戶和個人獨資企業(yè)就顯得比較特別，其中個體工商戶尤為特別。
02
我是“個體”，我驕傲
個體工商戶，俗稱“個體戶”，一般指除自然人個人外，在我國法律允許范圍內、自食其力的勞動者所設立的最小勞動單位。特點是以勞動者個人及其家庭成員為主，用自有的生產資料和資金獨立地從事生產和經營活動，向社會提供商品和勞務，是社會主義公有制經濟的有益的補充。實際生活中，個體戶一般經營各種修理服務行業(yè)、服裝加工業(yè)、家庭手工業(yè)、個體運輸業(yè)、飲食業(yè)小商品及政策允許的其他生產性、服務性的行業(yè)。
2019年11月20日，國家統(tǒng)計局在國新辦發(fā)布會公布第四次全國經濟普查結果，結果顯示個體經營戶達6295.9萬個。
在新中國的經濟建設中，“個體戶”曾經發(fā)揮了巨大的推動作用，甚至是一段時間最具活力的經濟形態(tài)。

最早，“個體戶”或“個體”是個令人飽受屈辱的貶義詞。
從業(yè)者是與主流社會格格不入的另類，他們多為無法就業(yè)的城市待業(yè)青年與就業(yè)無門的勞改釋放犯，主要靠倒騰服裝、電器及日用小百貨啥的，從低價區(qū)進貨到高價區(qū)售賣，賺取差價。他們自稱是練攤的，民間稱呼他們?yōu)椤暗範敗?，而機構則將他們認定為“投機倒把”者（當時，全國各地都設置了專門的機構，叫打擊投機倒把辦公室）。
因為從事的是“非法”生意，所以，他們得和管理人員打游擊，在你進我退之中尋找一份平衡。正是這樣一群被主流群體看不上眼的“倒爺”“倒妹”，卻成就了中國的第一批萬元戶。有了錢，也就有了地位，漸漸的，女人也愿意嫁了，丈母娘臉上也有光了，個體戶也就不是個貶義詞了。
適值改革開放之年，這種新型的經濟體，光靠堵是不行了，所以，政府才出來給他們正名，給他們在市場中以合法身份，于是，他們才有了個正式稱謂——個體工商戶（簡稱個體戶）。為了規(guī)范管理，個體工商戶都要申辦營業(yè)執(zhí)照，而全國發(fā)出的第一張個體工商營業(yè)執(zhí)照，為溫州市工商局于1980年12月11日發(fā)出的編號為“10101號”，所有者為時年19歲的溫州姑娘章華妹。（所以可見，溫州人會做生意，由來已久）。

說完了個體工商戶，會有人說。感覺個體工商戶和個人獨資企業(yè)的區(qū)別不大。但是其實深層的理解立法背景就會發(fā)現(xiàn)有很多不同。
第一， 合法的企業(yè)名稱和固定的生產經營場所是個人獨資企業(yè)的成立要件，但不是個體工商戶的成立要件（雖然現(xiàn)在可能稅務局不太能同意）。
第二， 個人獨資企業(yè)的所有權與經營權是可以分離的，這就決定了個人獨資企業(yè)更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的特征。而個體工商戶的所有權與經營權是集于投資者一身的，已不能適應于現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的要求，所以它只能適用于小規(guī)模的經營主體。
第三，個人獨資企業(yè)不但可以在登記管理機關轄區(qū)內設立分支機構，也可以在異地設立分支機構，由設立該分支機構的個人獨資企業(yè)承擔責任。而個體工商戶根據(jù)規(guī)定不能設立分支機構。
第四，在民事、行政、經濟法律制度中個人獨資企業(yè)是其他組織或其它經濟組織的一種形式，能以企業(yè)自身的名義進行法律活動。而個體工商戶是否能夠作為其它組織或其它經濟組織的一種形式，一直是國內民法學家的爭論對象。在日常法律活動中，個體工商戶的法律行為能力往往受到一定的限制，更多的時候，個體工商戶是以公民個人名義進行法律活動的。事實上，國內就有許多法律專家提出個體工商戶不是法律意義上的企業(yè)。
第五， 根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定,個人獨資企業(yè)必須建立財務制度，以進行會計核算。值得一提的是，個人獨資企業(yè)的財務制度是個人獨資企業(yè)的必備條件，不以任何部門的要求而改變。而個體工商戶由于情況復雜，是否要建立會計制度爭論較多，在即將實施的新《會計法》中也只作了原則規(guī)定。按照執(zhí)法情況看，個體工商戶可以按照稅務機關的要求建立賬簿，如稅務部門不作要求的，也可以不進行會計核算。另外，在稅收政策方面，一般來說個體工商戶較難認定為一般納稅人，而個人獨資企業(yè)如符合條件則可以認定為一般納稅人。
03
稅收和其他內容的比較
上面提到了，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限公司在一些稅務制度上不盡相同，對此制作了個對比供大家參考。

△圖為時代稅客原創(chuàng)編輯

雖然個體戶是按照“經營所得”繳納個稅，但是由于大量的個體戶沒有建立完善的財務、賬務制度，所以就需要按照“核定”去繳納個稅。不過需要說明的是，個體戶的經營所得一般是生產經營的概念，而債權、股權投資一般不能作為個體工商戶的經營所得，而應該以自然人個人為單位繳納稅金。
除了上述稅務內容外，還有一些別的經濟和法律內容的差異值得各位關注。

△圖為時代稅客原創(chuàng)編輯

上述內容可以看出，雖然在實質經營上個體戶與個人獨資企業(yè)相差不大，但是在申請一些資質方面，確存在著和個人獨資企業(yè)和一人有限公司的巨大差別。很多無形資產的注冊只接受自然人或法人的申請，而實務中，個體工商戶是被排除在外的。
另外，個體戶的經營中還有一些誤區(qū)。
01
不記賬？
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定，個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標準的個體戶，也得經過稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。當然《辦法》里也說：個體戶可以聘請會計代理記賬機構代為建賬和辦理賬務事宜。
02
免稅？
這是指的個體戶月收入10萬元以下可以免增值稅，根據(jù)國家稅務總局2019年相關規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人），應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額；按月申報的銷售額不超過10萬元（含10萬元）或者按季申報的不超過30萬元（含30萬），可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
03
免于檢查？
首先，個體戶每年6月前也必須年報！不年報還是會查你！《個體工商戶條例》第14-15條規(guī)定，個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關報送年度報告。登記機關將未按照規(guī)定履行年度報告義務的個體工商戶載入經營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。（工商登記改革以后，個體戶小伙伴們不再需要去工商機關年審驗照，改為在網上提交年度報告，在家里輕松幾步就能搞定。每年1月1日起即可提交年度報告。）
04
另外有以下需求的小伙伴，可能也要注意在選擇法人形式上的區(qū)別。
1.個體戶不能轉讓而公司能。根據(jù)《個體工商戶條例》第十條“個體工商戶變更經營者的，應當在辦理注銷登記后，由新的經營者重新申請辦理注冊登記。”
2.個體戶不能開分店而公司能。一個個體戶只能有一個經營場所，一個人只能注冊一家個體戶。
3.個體戶拉不來投資人和合伙人而公司能。個體戶的經營都是以個人為經營者且承擔無限法律責任，況且個體戶沒有股份之說，沒人愿意合伙、投資一個個體戶。
綜上，希望能給創(chuàng)業(yè)的小伙伴們一些思路。
-End-

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