Tax100 稅百
標(biāo)題: 安徽省地方稅務(wù)局、安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局2016年第11號(hào) 安徽省地方稅務(wù)局、安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）》的公告 [打印本頁(yè)]
作者: 安徽政策君 時(shí)間: 2020-7-19 10:59
標(biāo)題: 安徽省地方稅務(wù)局、安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局2016年第11號(hào) 安徽省地方稅務(wù)局、安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）》的公告
安徽省地方稅務(wù)局、安徽省國(guó)家稅務(wù)局
安徽省地方稅務(wù)局、安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）》的公告
安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局2016年第11號(hào)
安徽省地方稅務(wù)局、安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）》的公告
安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局2016年第11號(hào)
全文有效
2016.6.24
現(xiàn)將《安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）》予以發(fā)布，自公布之日起施行。
特此公告。
附件: 納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）
安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局
2016年6月24日
安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（2014第40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》（2014年第48號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（2015年第46號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第9號(hào)）等規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)納稅信用管理，是指安徽省各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
第三條 安徽省各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)）聯(lián)合開(kāi)展納稅信用評(píng)價(jià)工作。
第四條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。
個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人的納稅信用管理辦法由安徽省稅務(wù)機(jī)關(guān)另行制定。
扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由安徽省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定另行制定。
第五條 納稅信用管理遵循客觀(guān)公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。安徽省稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，推動(dòng)信息化、規(guī)范化的納稅信用管理。
第六條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。
第二章 納稅信用信息采集
第七條 納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集。
第八條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
納稅人信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評(píng)價(jià)的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評(píng)價(jià)的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息，主要包括從工商、商務(wù)、社保、海關(guān)等行政管理部門(mén)以及工商聯(lián)、企業(yè)聯(lián)合會(huì)等社會(huì)組織獲取的信息。
第九條 納稅信用信息采集工作由省稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門(mén)牽頭組織實(shí)施，信息管理部門(mén)、征管科技部門(mén)等部門(mén)做好內(nèi)外部信息采集的支持和配合工作。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及基層分局負(fù)責(zé)維護(hù)納稅信用評(píng)價(jià)所需的納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息，按期認(rèn)定稅收不良記錄等，為納稅信息評(píng)價(jià)工作提供及時(shí)、完整的數(shù)據(jù)信息。
第十條 本辦法第八條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅人申報(bào)采集；評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評(píng)價(jià)的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、安徽省公共信用信息共享服務(wù)平臺(tái)等渠道中采集。
第十一條 本辦法第八條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
第十二條 本辦法第八條第四款外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統(tǒng)、安徽省公共信用信息共享服務(wù)平臺(tái)、相關(guān)部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。
第三章 納稅信用評(píng)價(jià)
第十三條 納稅人納稅信用級(jí)別由稅務(wù)機(jī)關(guān)每年評(píng)價(jià)一次，每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局每期輪流牽頭主辦納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)工作。
第十四條 納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。
年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)（納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)詳見(jiàn)附件）。
直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。
第十五條 外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
第十六條 納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：
（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評(píng)價(jià)年度的；
（二）本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的；
（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
（四）被審計(jì)、財(cái)政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
（五）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
（六）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。
第十七條 納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿(mǎn)70分的; D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿(mǎn)40分或者直接判級(jí)確定的。
第十八條 有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：
（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的；
（二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；
（三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；
（四）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí):
（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
（七）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（八）有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；
（九）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；
（十）被各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重大稅收違法案件信息公布（列入黑名單）和稅收違法案件信息曝光的；
（十一）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
上述第八、第九項(xiàng)所稱(chēng)非正常戶(hù)以及D級(jí)納稅人，包括我省以及外省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定的非正常戶(hù)以及D級(jí)納稅人。
第二十條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：
（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；
（二）非主觀(guān)故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；
（三）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。
第四章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定及發(fā)布
第二十一條 納稅信用管理工作由省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌，各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織和具體實(shí)施。
納稅信用管理由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)，各部門(mén)按照職責(zé)分工負(fù)責(zé)具體工作。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅信用管理的聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)機(jī)制。
第二十二條 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評(píng)價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅信用的評(píng)價(jià)、確定和發(fā)布，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總公布評(píng)價(jià)結(jié)果。國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極創(chuàng)造條件為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。
第二十三條 納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書(shū)面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定和評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核。
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。
納稅人因第十六條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。
第二十五條 納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放：
（一）主動(dòng)公開(kāi)A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；
（二）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開(kāi)放B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；
（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用
第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。
第二十八條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為Ａ級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
（一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；
（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；
（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；
（四）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱(chēng)3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
第二十九條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供本辦法第二十八條的激勵(lì)措施。
第三十條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取本辦法第三十一條的管理措施。
第三十一條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
（一）按照本辦法第二十六條的規(guī)定，公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；
（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
（三）加強(qiáng)出口退稅審核；
（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；
（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
（七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
第六章 附 則
第三十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)秉公執(zhí)法、忠于職守，嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序開(kāi)展評(píng)價(jià)工作。
第三十三條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)價(jià)完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員不得擅自將納稅信用級(jí)別的評(píng)價(jià)情況和有關(guān)評(píng)價(jià)資料向社會(huì)公布或泄露給他人。
第三十四條 本辦法所稱(chēng)“以上”、“以下”均含本數(shù)。
第三十五條 市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第三十六條 本辦法自公布之日起施行。2014年12月《安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法>的通知》（皖地稅發(fā)〔2014〕107號(hào)）同時(shí)廢止。
關(guān)于《安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）》公告的解讀
一、制定《實(shí)施辦法》的主要目的
為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)決定和李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)＜社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）＞的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜納稅信用管理辦法（試行）＞的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)公告），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》（2014年第48號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（2015年第46號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第9號(hào)）等規(guī)定，安徽省地方稅務(wù)局、安徽省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合制定和發(fā)布《安徽省納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)，以褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信，更好地服務(wù)于納稅人。
二、《實(shí)施辦法》的主要內(nèi)容
《實(shí)施辦法》共六章36條。第一章《總則》主要明確《實(shí)施辦法》制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對(duì)象、管理原則、信息化及參與社會(huì)信用體系建設(shè)等原則性?xún)?nèi)容。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內(nèi)容、信用信息的組成、數(shù)據(jù)采集來(lái)源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來(lái)源。第三章《納稅信用評(píng)價(jià)》主要明確納稅信用評(píng)價(jià)的方式、年度指標(biāo)得分、直接判級(jí)的方法、納稅信用級(jí)別的設(shè)定、不參加本期評(píng)價(jià)、不能評(píng)為A級(jí)、直接判為D級(jí)以及不影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的情形。第四章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定和發(fā)布的責(zé)任與時(shí)間、分級(jí)分類(lèi)依法有序開(kāi)放的原則、信用評(píng)價(jià)結(jié)果動(dòng)態(tài)調(diào)整和申請(qǐng)復(fù)評(píng)等事項(xiàng)。第五章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確《實(shí)施辦法》的施行時(shí)間等內(nèi)容。
三、《實(shí)施辦法》部分條款的說(shuō)明
（一）關(guān)于適用對(duì)象
《實(shí)施辦法》第四條明確本辦法適用對(duì)象為已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。
（二）關(guān)于管理原則
《實(shí)施辦法》第五條明確對(duì)納稅信用管理遵循客觀(guān)公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則?？陀^(guān)公正指納稅信用評(píng)價(jià)主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀(guān)記錄和積累；標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一指納稅信用評(píng)價(jià)在國(guó)稅局、地稅局采用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)和扣分標(biāo)準(zhǔn)；分級(jí)分類(lèi)指區(qū)分納稅人的信用級(jí)別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施；動(dòng)態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)期的信用評(píng)價(jià)結(jié)果。
（三）關(guān)于經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)及扣分基礎(chǔ)
經(jīng)常性指標(biāo)是納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息，包括：涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經(jīng)常性指標(biāo)是納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標(biāo)信息，主要指稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展的納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分扣起；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分扣起。
（四）關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)周期
《實(shí)施辦法》第十六條規(guī)定，納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。參照企業(yè)所得稅法、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，《實(shí)施辦法》所稱(chēng)“納稅年度”為自然年，從1月1日到12月31日。
（五）關(guān)于不參加本期信用評(píng)價(jià)的情形
《實(shí)施辦法》第十六條規(guī)定納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評(píng)價(jià)。其中“納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評(píng)價(jià)年度的”是指在評(píng)價(jià)年度內(nèi)新辦理稅務(wù)登記的納稅人?！氨驹u(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的”是指納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入申報(bào)的，此類(lèi)情形常見(jiàn)于籌建中、停業(yè)或者歇業(yè)的納稅人等。“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案”，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形，不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查。因相關(guān)部門(mén)檢查（不包括特別納稅調(diào)整）、審計(jì)或者處于復(fù)議、訴訟階段尚未結(jié)案的納稅人，在當(dāng)期評(píng)價(jià)年度內(nèi)不參與信用評(píng)價(jià)，但《實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)補(bǔ)錄納稅人的信用評(píng)價(jià)結(jié)果。
（六）關(guān)于不能評(píng)為A級(jí)納稅人的情形
《實(shí)施辦法》第十八條規(guī)定了不能評(píng)價(jià)為A級(jí)納稅人的4種情形。第一項(xiàng)“實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年”的限定，主要考慮信用是長(zhǎng)期積累的結(jié)果。經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析,納稅人經(jīng)營(yíng)存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)后有一個(gè)適應(yīng)期和成長(zhǎng)期，依法遵從能力隨存續(xù)時(shí)間會(huì)逐步提升?！皩?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期”自納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和申報(bào)繳納相關(guān)稅款之日起計(jì)算。第二項(xiàng)“上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的”，與本辦法第三十一條對(duì)D級(jí)納稅人采取的管理措施第七項(xiàng)對(duì)應(yīng)，是針對(duì)嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。主要考慮納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果是對(duì)納稅人上一年度納稅信用狀況的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)后對(duì)納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。第三項(xiàng)“非正常原因”是指排除納稅人正常經(jīng)營(yíng)，包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。
（七）關(guān)于不影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的情形
《實(shí)施辦法》第二十條規(guī)定了不影響納稅人信用評(píng)價(jià)的情形，其中，第二項(xiàng)“非主觀(guān)故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據(jù)的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第八十一條的規(guī)定。
（八）關(guān)于納稅人信用信息公開(kāi)的依據(jù)
稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕93號(hào)印發(fā))第四條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：……納稅信用級(jí)別以及定期定額戶(hù)的定額等信息”。國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開(kāi)工作要點(diǎn)》(國(guó)辦發(fā)〔2014〕12號(hào))強(qiáng)調(diào)要“推進(jìn)行政處罰信息公開(kāi)”，“推動(dòng)公共監(jiān)管信息公開(kāi)”，特別是“依法公開(kāi)行政機(jī)關(guān)在行政管理中掌握的信用信息，以政務(wù)誠(chéng)信示范引領(lǐng)全社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)”。因此，《實(shí)施辦法》第十三條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放是有依據(jù)的?！坝行蜷_(kāi)放”并非指全部主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)，納稅信用信息的發(fā)布主要有四種渠道：社會(huì)共享、政務(wù)共享、有限共享和依申請(qǐng)查詢(xún)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將主動(dòng)公開(kāi)A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息，并根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開(kāi)放B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。對(duì)重大稅收違法案件信息進(jìn)行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。
（九）關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的復(fù)評(píng)
納稅信用管理是一項(xiàng)為納稅人、為推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的服務(wù)舉措?！秾?shí)施辦法》第二十三條規(guī)定，當(dāng)納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議時(shí)，可以書(shū)面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法第三章納稅信用評(píng)價(jià)中的規(guī)定，對(duì)納稅人的信用狀況進(jìn)行復(fù)核。
（十）關(guān)于守信激勵(lì)和失信懲戒的措施
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理措施，同時(shí)，按照國(guó)務(wù)院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級(jí)納稅人還將適用稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)共同實(shí)施的守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒措施?！秾?shí)施辦法》第二十八條具體規(guī)定了對(duì)A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施。第三十一條具體規(guī)定了對(duì)D級(jí)納稅人的懲戒措施，其中第一項(xiàng)規(guī)定與第十九條第九項(xiàng)規(guī)定對(duì)應(yīng)。第七項(xiàng)“D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果是對(duì)納稅人上一年度納稅信用狀況的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)后對(duì)納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。
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