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標題: 杭州市地方稅務局 杭地稅二[2004]421號 杭州市地方稅務局關于印發(fā)杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定的通知 [打印本頁]
作者: 浙江政策君 時間: 2020-7-18 11:35
標題: 杭州市地方稅務局 杭地稅二[2004]421號 杭州市地方稅務局關于印發(fā)杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定的通知
杭州市地方稅務局
杭州市地方稅務局關于印發(fā)杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定的通知
杭地稅二[2004]421號
杭州市地方稅務局關于印發(fā)杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定的通知
杭地稅二[2004]421號
全文有效
2004.12.29
各縣（市）地方稅務局，市地方稅務局各稅務分局，杭州蕭山、余杭地方稅務局，稽查一局，稽查二局：
為規(guī)范和加強我市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅的征管，我局制定了《杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，希認真貫徹執(zhí)行。
各地在執(zhí)行中有什么問題，請及時上報市局。
附件：杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定
二OO四年十二月二十九日
杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定
第一條為了加強我市個人所得稅的征收管理，切實做好我市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征管工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和財政部、國家稅務總局《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）文件精神，結合實際，特制定本規(guī)定。
第二條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收個人所得稅：
㈠ 依照國家有關稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照國家有關規(guī)定應設置但未設置賬簿的；
㈡ 只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；
㈢ 只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；
㈣ 賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；
㈤ 發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的。
第三條核定征收方式具體采取核定應稅所得率的辦法，即稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應納稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納個人所得稅的辦法。
第四條鑒定范圍及程序：
㈠ 鑒定范圍：
⒈ 原已實行個人所得稅預征和核定征收辦法的企業(yè)；
⒉ 上年銷售收入（營業(yè)額）在一定額度以下的企業(yè)，具體為：工業(yè)企業(yè)100萬元以下，商業(yè)企業(yè)180萬元以下，其他企業(yè)100萬元以下的企業(yè)。
㈡ 鑒定程序：
⒈ 納入鑒定范圍的企業(yè)應填寫《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征收方式鑒定表》（見附表1，以下簡稱鑒定表）。
⒉ 稅務機關審核確認：
⑴ 主管稅務機關根據(jù)納稅人填報的鑒定表進行審核，鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關查賬征收的方式征收個人所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收個人所得稅。
⑵ 鑒定企業(yè)個人所得稅征收方式時，首先應由主管稅務機關根據(jù)鑒定的內容及標準對鑒定企業(yè)自報的各項內容逐項審核，簽署意見。
⑶ 鑒定表一式三份，主管稅務機關留存二份，另一份送達企業(yè)執(zhí)行。
⑷ 各主管稅務機關鑒定確認工作結束后，應將工作情況匯總，并填寫《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅核定征收情況匯總表》（附表2），上報市局。
第五條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底，對原已鑒定并未發(fā)生變化的企業(yè)，次年可不再重新認定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。當年新辦企業(yè)原則上按查賬征收方式征收個人所得稅，但新辦企業(yè)提出要求或主管稅務機關認為有必要的，也可進行鑒定；新辦企業(yè)次年按規(guī)定進行鑒定。
第六條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內一般不得變更。實行企業(yè)自行申報納稅，稅務機關查賬征收方式的，如有本規(guī)定第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。
第七條實行核定征收方式的企業(yè)，主管稅務機關應根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應稅所得率。
第八條實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率
或應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率
應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：
應稅所得率表
行業(yè) 應稅所得率（%）
工業(yè)、交通運輸業(yè) 5-20
商業(yè) 5-20
建筑業(yè) 7-20
房地產開發(fā)業(yè) 15-20
飲食服務業(yè) 7-25
娛樂業(yè) 20-40
律師、會計師、審計師、稅務師事務所 25以上
其他行業(yè) 10-30
第九條實行核定征收方式的企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應根據(jù)其主營項目確定其所屬行業(yè)適用的應稅所得率，如因企業(yè)不能單獨核算，無法確定其主營業(yè)務項目的，按其經(jīng)營項目行業(yè)從高核定其適用的應稅所得率。
第十條企業(yè)年度應稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內一般不得調整：
㈠ 實行改組改制的；
㈡ 生產經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；
㈢ 因遭受風、火、水、地震等人力不可抗拒災害的。
第十一條實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：
㈠ 實行按月預繳，年終結算的辦法申報納稅；
㈡ 企業(yè)預繳個人所得稅時，應依照確定的應稅所得率計算所屬期實際應繳納的稅額進行預繳；
㈢ 企業(yè)預繳個人所得稅或進行個人所得稅結算時，應按規(guī)定填制《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，在填寫時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關的項目、應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應稅所得率。
第十二條實行核定征稅的企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
第十三條實行核定征稅的企業(yè)，其以前年度實行查賬征收所得稅時發(fā)生的虧損額不得給予抵補；經(jīng)批準恢復實行查賬征收方式的企業(yè)，以前年度發(fā)生的虧損（不含核定征收年度發(fā)生的虧損額），可用查賬征收后當年和以后年度的應納稅所得額，按有關規(guī)定在剩余年度進行彌補。
第十四條投資者興辦兩個或兩個以上的企業(yè)，各企業(yè)在征收方式上分別有采取核定征收和查賬征收的，對實行核定征收的企業(yè)的應納稅所得額不得與實行查賬征收企業(yè)的應納稅所得額匯總計算繳納應納稅額。
第十五條認真、規(guī)范、及時做好企業(yè)個人所得稅核定征收工作。
㈠ 各局應全面分析、掌握企業(yè)的生產經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況，為鑒定其個人所得稅的征收方式提供依據(jù)，并針對其存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，積極引導其向查賬征收方式過渡。
㈡ 各局要嚴格按照核定征稅的有關政策規(guī)定進行核定，要做到鑒定準確、依據(jù)充分、確認及時、程序規(guī)范，嚴禁違反規(guī)定，擴大范圍。
㈢ 各局要做好與TF2000系統(tǒng)的銜接工作，及時進行資料登記變更，輔導企業(yè)按核定的征收方式正確申報繳納個人所得稅。
㈣ 稽查部門要合理調配稽查力量，加強對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稽查力度?；椴块T在實施稽查過程中，查實實行查賬征收辦法的企業(yè)有第二條規(guī)定的情形之一的，應及時將稽查情況通報其主管稅務機關，主管稅務機關應隨時將其征收辦法變更為核定征收辦法；查實實行核定征收的企業(yè)有不按期申報或申報不實的要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定給予處罰。
第十六條本規(guī)定自2005年1月1日起實行，以前有關規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，改按本規(guī)定執(zhí)行；本規(guī)定實施后，國家稅務總局或省地稅局有新的規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。
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