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標題: 《國際稅收》2019年第10期 稅收助推中國自貿(mào)領(lǐng)頭雁一路前行——試論稅收對上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展的作用及思考 [打印本頁]
作者: 天涯怪孤客 時間: 2020-4-1 16:29
標題: 2020年度鄭州市城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險費開始征收啦
稅收助推中國自貿(mào)領(lǐng)頭雁一路前行——試論稅收對上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展的作用及思考
文/馬正文 劉洪波 江青松
一、引論
建設自由貿(mào)易試驗區(qū)是中國深化改革、擴大開放、應對國際變化的重大舉措。而中國大陸第一個自由貿(mào)易試驗區(qū)選擇在上海市誕生，與上海市在我國的經(jīng)濟地位和貿(mào)易地位息息相關(guān)，同時還與它擁有得天獨厚的特殊優(yōu)勢——龐大的長三角經(jīng)濟腹地密不可分。
新中國成立之后，經(jīng)過70年的發(fā)展，尤其是實施改革開放40年，上海市已發(fā)生日新月異的巨大變化。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1949年上海市生產(chǎn)總值僅有20.28億元，1978年改革開放啟動，上海市生產(chǎn)總值也只有272.81億元。隨著鄧小平同志關(guān)于“抓緊浦東開發(fā)，不要動搖，一直到建成”動員令的發(fā)出，上海市生產(chǎn)總值扶搖直上，從1992年的1 114.32億元，攀升到2018年的32 679.87億元，并以不到全國1‰的土地，貢獻了13 823.8億元的稅收收入，占全國近10%。上海市第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了巨大變化，從倚重傳統(tǒng)工業(yè)制造，到轉(zhuǎn)化為以先進制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)為核心，顯示了強勁的科技實力和產(chǎn)業(yè)競爭力。
解放初期，上海市只有44條公交線。經(jīng)過70年建設發(fā)展，上海市公交線路共有1 543條，高速公路和城市快速路超過1 000公里，城市軌道交通總里程突破700公里，躍居全球城市首位。2018年上海市口岸貨物進出口總額1.29萬億美元，躍居全球城市首位；上海港集裝箱吞吐量4 200萬標箱，連續(xù)9年位居全球城市首位；浦東和虹橋兩大機場旅客吞吐量1.17億人次，位居全球第四。
目前，上海市經(jīng)濟呈現(xiàn)“四分天下”的格局，央企、地方國企、外資、民企各占四分之一，可謂相得益彰。其中，已累計吸引跨國公司地區(qū)總部696家、研發(fā)中心450家。一大批要素市場也在上海集聚，上海證券交易所、上海期貨交易所、上海鉆石交易所、上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所等金融市場交易額超過1 600萬億元，成為全球要素市場最齊備、中外資金融機構(gòu)最集聚的城市之一。所有這些為中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)（以下簡稱為“上海自貿(mào)區(qū)”）的誕生創(chuàng)造了有利的外部條件，而上海自貿(mào)區(qū)的建立也將有助于上海市發(fā)揮其在全國經(jīng)濟乃至世界經(jīng)濟發(fā)展中的作用。
二、上海自貿(mào)區(qū)建設成績斐然
?。ㄒ唬┳再Q(mào)區(qū)建設大踏步前進
上海自貿(mào)區(qū)自2013年9月掛牌成立以來的六年時間，已經(jīng)經(jīng)歷了三次大的飛躍，區(qū)域面積從2013年9月的28.78平方公里，擴展到2014年12月的120.72平方公里，再到2019年8月設立臨港新片區(qū)，跨越浦東新區(qū)、閔行區(qū)、奉賢區(qū)等三個行政區(qū)。
在此期間，上海自貿(mào)區(qū)取得了一系列突破性的成就：成立僅兩年，以負面清單管理為核心的外商投資管理制度基本建立；以貿(mào)易便利化為重點的貿(mào)易監(jiān)管制度有效運行；以資本項目可兌換和金融服務業(yè)開放為目標的金融制度創(chuàng)新有序推進；以政府職能轉(zhuǎn)變?yōu)楹诵牡氖轮惺潞蟊O(jiān)管制度初步形成。
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2015年上海自貿(mào)區(qū)主要經(jīng)濟指標及增長速度表現(xiàn)良好，以占上海市2%的面積，創(chuàng)造了全市25%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，實現(xiàn)稅收收入1 022億元，同比增長6.8%；商品銷售額26 866.48億元，同比增長6%；服務業(yè)營業(yè)收入3 599.06億元，同比增長4%。全年區(qū)內(nèi)新增注冊企業(yè)18 269戶。其中，內(nèi)資企業(yè)14 943戶，注冊資本9 078億元；外商投資企業(yè)3 326戶，合同外資396.26億美元，全年對外直接投資中方投資額為229.10億美元，占上海市的57.4%。共有42家機構(gòu)接入分賬核算單元體系，開設自由貿(mào)易賬戶44 186個。黃金國際版正式運行，累計成交4 795噸，占上海黃金交易所黃金交易量的14.1%。
截至2018年底，上海自貿(mào)區(qū)累計新注冊企業(yè)5.7萬戶，其中新設外資企業(yè)1萬多戶，占比從自貿(mào)區(qū)掛牌初期的5%上升到近20%，累計實到外資250億美元。2018年，上海自貿(mào)區(qū)實現(xiàn)外貿(mào)進出口額1.46萬億元，占浦東新區(qū)的70.9%，占上海市的42.8%。一批功能平臺正在上海自貿(mào)區(qū)集聚，已形成6個銷售額千億級產(chǎn)業(yè)和10個銷售額百億級產(chǎn)業(yè)。同時“證照分離”改革形成完整體系，在全面實施國務院部署的第一批116項改革事項的基礎上，全面完成第二批47項改革任務，自主推進35項改革事項。上海自貿(mào)區(qū)與上海國際金融中心的聯(lián)動深入推進，正全力助推國家科創(chuàng)中心建設，同時和“長三角地區(qū)”改革發(fā)展的協(xié)同度也進一步增強。
（二）初創(chuàng)地繼續(xù)保持強勁勢頭
作為中國大陸自由貿(mào)易試驗區(qū)初創(chuàng)地的上海自貿(mào)區(qū)保稅區(qū)域，管轄上海外高橋保稅區(qū)、外高橋物流園區(qū)、洋山保稅港區(qū)和浦東機場綜合保稅區(qū)四個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)，開發(fā)較早，不僅充當上海自貿(mào)區(qū)的橋頭堡，更是中國自由貿(mào)易試驗區(qū)發(fā)展的生動樣本。
2013年至2016年的三年間，保稅區(qū)域內(nèi)企業(yè)經(jīng)營總收入年均增長8.5%，其中商品銷售額年均增長9.1%，工商稅收年均增長11.3%，商品銷售額、工商稅收、進出口額占全國海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的比重分別達到59.6%、54.1%和18.7%，稅收占浦東新區(qū)的比重提高至22.2%。進出口額保持穩(wěn)步增長，占上海市的26.4%（進口額占比達34.0%），其中手表、醫(yī)療儀器及器械進口額占全國30%以上，化妝品、醫(yī)藥品、銅及其制品進口額占全國20%以上，酒類、自動數(shù)據(jù)處理設備及部件進口額占全國10%以上。同時，區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨多元，新設企業(yè)中服務業(yè)比重由8%增至43%，新增世界五百強項目78個，央企項目65個。此外，在貿(mào)易、物流、高端制造等原有產(chǎn)業(yè)不斷轉(zhuǎn)型升級、繼續(xù)保持規(guī)模優(yōu)勢的同時，文化服務、技術(shù)服務、租賃服務、金融服務、消費服務等新興業(yè)態(tài)不斷培育成長，正在成長為百億產(chǎn)業(yè)群。新設2.8萬家企業(yè)中超過三分之一實際運作，納稅額逐年遞增，2014年納稅額為4億元，2015年納稅額為33億元，2016年納稅額達到67.23億元。
2018年，保稅區(qū)域經(jīng)營總收入達到21 959.35億元，同比增長10.3%，其中商品銷售額達19 003.41億元，同比增長11.1%；工商稅收793.17億元（其中新辦企業(yè)納稅額達133.27億元），同比增長19%；進出口總額9 816.56億元，同比增長6.5%，發(fā)展勢頭依然保持強勁。
（三）臨港新片區(qū)肩負新使命
實踐證明，設立中國自由貿(mào)易試驗區(qū)是正確的戰(zhàn)略選擇。2019年8月，國務院印發(fā)《中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)總體方案》（以下簡稱“《總體方案》”），增設中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)。上海自貿(mào)區(qū)建設進入了一個新時代。
臨港新片區(qū)是現(xiàn)有中國自由貿(mào)易試驗區(qū)改革實踐的延續(xù)和升級，它將對標國際上公認的競爭力最強的自由貿(mào)易園區(qū)，參照經(jīng)濟特區(qū)管理模式，致力于打造更具國際市場影響力和競爭力的特殊經(jīng)濟功能區(qū)。
根據(jù)臨港新片區(qū)總體方案，要在適用中國自由貿(mào)易試驗區(qū)各項開放創(chuàng)新措施的基礎上，以投資自由、貿(mào)易自由、資金自由、運輸自由、人員從業(yè)自由等為重點，推進投資貿(mào)易自由化、便利化。同時，將發(fā)揮開放型制度體系優(yōu)勢，推動統(tǒng)籌國際業(yè)務、跨境金融服務、前沿科技研發(fā)、跨境服務貿(mào)易等功能集聚，強化開放型經(jīng)濟的集聚功能。加快存量企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，整體提升區(qū)域產(chǎn)業(yè)能級，積極向“長三角地區(qū)”拓展形成產(chǎn)業(yè)集群。臨港新片區(qū)建設將對上海市、乃至全國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展都具有重要的特殊性和先導性，成為新時代中國的新引擎和重要支撐點，也將為世界經(jīng)濟發(fā)展注入新的信心和活力。
三、稅收推進了上海自貿(mào)區(qū)建設
上海市自實施改革開放后，尤其是在1990年宣布開發(fā)開放浦東之后，逐步走上了發(fā)展的快車道，成為了中國改革開放的先行者和排頭兵。稅收在國家治理中所具有的基礎性、支柱性、保障性作用也得到充分展現(xiàn)，助推上海自貿(mào)區(qū)一路前行。
（一）稅收優(yōu)惠政策成為上海自貿(mào)區(qū)建設的重要支撐力量
1.支持浦東開發(fā)開放的稅收政策，成就上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展的基礎。1990年，國家宣布浦東開發(fā)開放的戰(zhàn)略決策，頒布了《上海浦東開發(fā)十項優(yōu)惠政策》，對外商、外資企業(yè)在浦東投資給予了稅收、環(huán)境等各方面的優(yōu)惠政策，明確“區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的‘三資’企業(yè)，其所得稅減按15%的稅率計征；經(jīng)營期在十年以上的，自獲利年度起，兩年內(nèi)免征，三年減半征收”“進口必要的建設用機器設備、車輛、建材，免征關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅”“允許外商在區(qū)內(nèi)投資興建機場、港口、鐵路、公路、電站等能源交通項目，從獲利年度起，對其所得稅實行前五年免征，后五年減半征收”。這些優(yōu)惠政策力度之大，前所未有，對推動浦東開發(fā)開放起到了極其重要的作用。浦東新區(qū)的地區(qū)生產(chǎn)總值從1990年的60億元躍升到了2009年的4 001億元，經(jīng)濟總量占上海市的比重由1990年的十二分之一上升到2009年的四分之一，為上海自貿(mào)區(qū)建設打下了扎實的基礎。
隨著改革日益深入，企業(yè)所得稅“兩法”合并。浦東開發(fā)開放的部分優(yōu)惠政策被取消，但是扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策仍然保留，即2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。這也使得集成電路、生物醫(yī)藥等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為浦東新區(qū)重點發(fā)展的對象，并寫進上海自貿(mào)區(qū)臨港新片區(qū)總體方案當中。
2.率先實施的稅制改革措施，使上海自貿(mào)區(qū)企業(yè)能夠輕裝上陣。1979年，上海市就與部分城市一起率先開始了增值稅在我國的實踐，為增值稅條例的制定和實施，提供了有益的經(jīng)驗。2012年，上海市在全國率先對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點，減少重復征稅問題，減輕企業(yè)負擔，并逐步擴大行業(yè)試點范圍，到2016年5月1日起，全面推開“營改增”試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入試點。至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度更加規(guī)范。數(shù)據(jù)顯示，截至2018年9月，上海市企業(yè)由于“營改增”累計減稅規(guī)模達到4 372億元。
“營改增”有效加快了上海市包括自貿(mào)區(qū)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的步伐。2011年，第三產(chǎn)業(yè)增加值占上海市生產(chǎn)總值的比重為57.9%，但從2012年試點實施“營改增”改革后，第三產(chǎn)業(yè)占生產(chǎn)總值比重超過60%，年均保持2 3個點的增幅。2018年，第三產(chǎn)業(yè)已占上海市生產(chǎn)總值的69.9%，超過第二產(chǎn)業(yè)40.1個百分點。營改增為上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展投資、貿(mào)易、金融等行業(yè)提供了發(fā)展先機，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
隨著近年來國家深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，大力實施減稅降費措施，降低增值稅稅率、實施小微企業(yè)普惠性減稅和地方稅減免，上海市包括自貿(mào)區(qū)企業(yè)制度性交易成本進一步降低，企業(yè)負擔進一步減輕。經(jīng)過上海市稅務局等部門的共同努力，2016年至2018年，上海市企業(yè)累計減負超過3 000億元。2019年1-4月，上海市全社會新增減稅437.6億元；全年預計新增減負超過1 800億元。
3.部分特殊稅收優(yōu)惠政策，直接推動上海自貿(mào)區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展。上海市稅務部門積極爭取國家支持，擴大啟運港退稅政策的范圍。從青島、武漢兩個啟運港報關(guān)出口、經(jīng)上海洋山保稅港區(qū)離境的符合條件的集裝箱貨物可以退稅，逐步擴大到8個港口、13個港口，離境港也由洋山保稅港區(qū)擴大到上海市外高橋港區(qū)。并突破直航限制，增設沿途經(jīng)停港口，縮短了企業(yè)退稅周期，提高了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，降低了企業(yè)資金占用的財務成本。
同時，上海市又爭取到對設立在自貿(mào)區(qū)內(nèi)從事飛機融資租賃企業(yè)的增值稅優(yōu)惠；對設立在自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)性服務業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設備等貨物予以免稅；允許在特定區(qū)域設立保稅展示交易平臺等政策。此外，處在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的上海外高橋保稅區(qū)、外高橋保稅物流園區(qū)、洋山保稅港區(qū)和浦東機場綜合保稅區(qū)分別執(zhí)行“國外貨物入港區(qū)保稅；貨物出港區(qū)進入國內(nèi)銷售按貨物進口的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按貨物實際狀態(tài)征稅；國內(nèi)貨物入港區(qū)視同出口，實行退稅；港區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費稅”等相關(guān)稅收政策，這也成為上海自貿(mào)區(qū)、尤其是保稅區(qū)域發(fā)展的重要支持。
從已經(jīng)發(fā)布的《總體方案》來看，上海自貿(mào)區(qū)將在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空，以及臨港產(chǎn)業(yè)獲得稅收優(yōu)惠政策的支持后，迎來一個前所未有的歷史發(fā)展機遇期。特別是臨港新片區(qū)將“實施具有國際競爭力的稅收制度和政策”，在政策上或?qū)⒂兴黄疲忠慌愂崭母锱e措將在上海自貿(mào)區(qū)里開花結(jié)果。
《總體方案》第七條明確：“在確保有效監(jiān)管、風險可控前提下，對境內(nèi)制造船舶在‘中國洋山港’登記從事國際運輸?shù)模曂隹?，給予出口退稅。進一步完善啟運港退稅相關(guān)政策”；第十條規(guī)定：“對境外進入物理圍網(wǎng)區(qū)域內(nèi)的貨物、物理圍網(wǎng)區(qū)域內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易和服務實行特殊的稅收政策。擴大新片區(qū)服務出口增值稅政策適用范圍，研究適應境外投資和離岸業(yè)務發(fā)展的新片區(qū)稅收政策。對新片區(qū)內(nèi)符合條件的從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)生產(chǎn)研發(fā)的企業(yè)，自設立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。研究實施境外人才個人所得稅稅負差額補貼政策。在不導致稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的前提下，探索試點自由貿(mào)易賬戶的稅收政策安排?！?/font>
臨港新片區(qū)肩負國家賦予的重大歷史使命，在與世界上成功的自由貿(mào)易園區(qū)同臺競爭時，沒有稅收優(yōu)惠政策是難以成功的，因此，如何做好稅收制度安排值得深入研究。
（二）持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境成為促進上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展的助推劑
1.試點在前，逐個突破。2013年上海自貿(mào)區(qū)成立不久，上海市稅務部門在國家稅務總局的支持下，推出“便民辦稅一網(wǎng)通”10項創(chuàng)新服務舉措，主動接軌國際通行準則，打造中國自由貿(mào)易試驗區(qū)的稅收服務創(chuàng)新高地，形成了“服務最大化、干預最小化、納稅誠信化”的服務新理念，其中網(wǎng)上自動賦碼、網(wǎng)上審批備案、網(wǎng)上自主辦稅、網(wǎng)上信用評價四項創(chuàng)新舉措，被國務院列入首批全國復制推廣工作事項。
2015年，上海自貿(mào)區(qū)又開始率先試點出口退稅無紙化管理，企業(yè)退稅周期從原來的20個工作日，縮減至3 5個工作日。不久，又納入國際貿(mào)易“單一窗口”平臺建設，進一步突破時間和空間的限制，不斷降低企業(yè)經(jīng)營成本。在領(lǐng)用發(fā)票上，分批分步實施發(fā)票“網(wǎng)上申領(lǐng)+專業(yè)配送”服務，極大方便了企業(yè)。在暢通稅企溝通上，實施重點稅源企業(yè)首席聯(lián)絡員制度，幫助納稅人解決各類問題。積極引進微信的服務功能，開發(fā)企業(yè)微信號，為實現(xiàn)稅企互通提供了“指尖上的便利”。
此外，為順應企業(yè)簡并征期的呼聲，在對洋山保稅港區(qū)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的運輸企業(yè)，成功實行按季度申報的基礎上，對融資租賃行業(yè)試行增值稅按季度申報試點，節(jié)省了企業(yè)三分之二的工作量，也減輕了企業(yè)的資金壓力。截至2018年底，注冊在上海自貿(mào)區(qū)保稅區(qū)域的融資租賃企業(yè)就達1 836戶（含項目子公司），注冊資本5 824.68億元，租賃資產(chǎn)合計金額累計1.08萬億元，涉及368架飛機、316艘船舶以及26臺飛機發(fā)動機等大型設備，2018年納稅額達39億元，同比增長9.74%。
2.系統(tǒng)集成，整體推進。一是穩(wěn)步推進稅收制度建設。根據(jù)簡政放權(quán)要求，全面落實國家稅務總局合并征期、精簡資料、簡化流程、取消有關(guān)證明材料等部署，不打折扣。推行實名辦稅，引進“隨申辦”服務，實現(xiàn)零障礙辦稅，也減少了稅務部門資料審核環(huán)節(jié)的工作壓力。實施新辦企業(yè)套餐式服務，企業(yè)一次性辦齊多項涉稅業(yè)務。簡化企業(yè)注銷流程，對符合條件企業(yè)，推行即時辦結(jié)服務。在上海自貿(mào)區(qū)保稅區(qū)域試行稅收管理員制度改革，突出管戶與管事相結(jié)合的稅源管理辦法。二是提升實體辦稅的服務能力。全面實施辦稅服務廳標準化建設，實行綜合服務窗口和專業(yè)窗口有機結(jié)合，突出“一窗多能”，提升辦稅效率。增強導稅服務功能，實施辦稅分流處置。推行辦稅預約服務、延時服務、外語服務等，滿足納稅人個性化需求。設置自助辦稅終端，提供24小時不打烊服務。建立健全稅務專家咨詢室，面對面答疑解惑，維護納稅人權(quán)益，提升辦稅體驗度。對自貿(mào)區(qū)內(nèi)部分辦稅服務廳，還試行涉稅事項通辦業(yè)務，方便就近辦稅。三是加快稅務智能化建設的進程。大力推行電子納稅申報、增值稅專用發(fā)票勾選認證、網(wǎng)上代開發(fā)票等服務。加快與上海市政府“一網(wǎng)通辦”平臺順利對接，及時將網(wǎng)上辦稅服務廳升級至電子稅務局，推進網(wǎng)上服務“隨時隨地”享受。推進稅收電子退庫全聯(lián)網(wǎng)和全覆蓋，實現(xiàn)申報、證明辦理、核準、退庫等業(yè)務網(wǎng)上辦理。實施所得稅匯算清繳申報與退抵稅辦理聯(lián)動，提高資金退付和使用效率。加強12366納稅服務熱線的建設，引進人工智能，提升涉稅咨詢服務能級，逐步實施涉稅信息需求的個性匹配和精準推送。四是建立跨部門跨區(qū)域聯(lián)動機制。積極參與國際貿(mào)易“單一窗口”建設，實現(xiàn)申報“無紙化”向信息“免填報”跨越。加強“長三角通關(guān)一體化”執(zhí)法數(shù)據(jù)的資源共享，逐步構(gòu)建出口退（免）稅全鏈條穿透式綜合治理新機制。建立區(qū)域內(nèi)重大稅收違法失信案件信息發(fā)布平臺，努力實現(xiàn)聯(lián)合懲戒。與江蘇、浙江、安徽等地稅務機關(guān)開展資質(zhì)互認、征管互助、信息互通等領(lǐng)域合作，推進風險管理、執(zhí)法稽查、稅收分析等方面的協(xié)同共治。
在2019年世界銀行營商環(huán)境評價中，中國內(nèi)地營商環(huán)境(上海和北京是樣本城市，上海權(quán)重為55%，北京為45%)總體排名上升32位，位列第46名。這也表明以上海自貿(mào)區(qū)建設為代表的上海稅收營商環(huán)境已經(jīng)取得了積極成效。
四、稅收在推進上海自貿(mào)區(qū)建設上的未來方向
隨著山東、江蘇、廣西、河北、云南、黑龍江六地自貿(mào)試驗區(qū)總體方案的公布，中國自由貿(mào)易試驗區(qū)已經(jīng)遍及沿海沿邊、東部和西部地區(qū)，推動形成全面開放的經(jīng)濟格局。而上海自貿(mào)區(qū)又與其他地區(qū)自由貿(mào)易試驗區(qū)有所不同，它起步早、面積大、使命艱巨，是中國大陸自由貿(mào)易試驗區(qū)雁陣里的“領(lǐng)頭雁”。面對未來，稅收在服務上海自貿(mào)區(qū)建設上還需要做什么，如何發(fā)揮稅收的職能作用，如何有效妥善地處理局部與整體、眼前與長遠等關(guān)系，仍然需要不斷探索和實踐。
（一）加快研究制定適合的稅收安排
根據(jù)《總體方案》，將對臨港新片區(qū)做出具有競爭力的稅收安排，新形勢需要臨港新片區(qū)擁有稅收政策優(yōu)勢。從已有信息來看，部分是現(xiàn)有政策的延續(xù)與優(yōu)化，部分是從無到有，需要研究突破。因此,當務之急就是要根據(jù)新形勢、新任務、新要求，做好新舊稅收政策的對接落地工作。加緊研究適應境外投資和離岸業(yè)務發(fā)展的新片區(qū)稅收政策，可以考慮對離岸公司開展的離岸業(yè)務和跨境服務擴大適用增值稅零稅率的范圍，全面推行增值稅免稅政策，實行企業(yè)所得稅差別稅率，實施個人所得稅優(yōu)惠政策。加大研究力度，理清市場經(jīng)營主體的業(yè)務特征和利潤來源，對部分業(yè)務形態(tài)的征稅方式可以從寬從簡，宜粗不宜細，然后逐步規(guī)范。同時，要落實好自貿(mào)區(qū)內(nèi)外都能享受的普惠性稅收優(yōu)惠政策，做好宣傳和執(zhí)行工作，確保優(yōu)惠政策不走樣、不打折扣、不抵消，讓企業(yè)能夠及時享受到政策紅利，進一步激發(fā)市場主體的活力和動力。
（二）進一步加大跨部門信息共享
目前，自貿(mào)區(qū)內(nèi)從事進出口貿(mào)易業(yè)務的納稅人對海關(guān)繳款書抵扣的速度、非貿(mào)付匯備案及支付發(fā)生的頻率、增值稅專用發(fā)票協(xié)查頻繁等問題，希望能夠進一步給予優(yōu)化提升。這些問題涉及多個部門，既有稅務系統(tǒng)內(nèi)的，也有跨系統(tǒng)的。形成這些問題的主要原因是信息傳遞不及時，共享難度大。如果這樣的基礎性問題不能很好解決，要促進投資貿(mào)易自由化、便利化，深化改革擴大開放，就是一種奢望。此外，應利用各個信息渠道加強信用體系建設，對信用等級高的企業(yè)放寬監(jiān)管要求，加強對信用異常企業(yè)的監(jiān)控，加大跨部門信息共享的工作力度。
（三）進一步創(chuàng)新征管服務舉措
在落實納稅服務和征管規(guī)范的基礎上，要加強應用場景及需求分析，積極吸收最新科技與管理成果，突出創(chuàng)新舉措的針對性、系統(tǒng)性，以及可復制推廣性。要繼續(xù)落實“放管服”要求，簡化辦稅流程，優(yōu)化電子稅務局的設計和應用，使絕大多數(shù)涉稅事項都能在網(wǎng)上辦理。要積極引進人工智能技術(shù)，實現(xiàn)更多業(yè)務自動化審核，申請事項即時辦結(jié)，政策查詢和咨詢智能化，提高信息檢索和回應的有效性。積極推進納稅信用等級的動態(tài)調(diào)整工作，更及時反映企業(yè)信用狀況。加快電子發(fā)票覆蓋面和應用水平，提升企業(yè)體驗度。同時，要進一步擴大涉稅事項的通辦范圍，適應“跨境辦稅”“異地辦稅”“居家辦稅”需求。當前，尤其是要加強系統(tǒng)網(wǎng)絡的穩(wěn)定性與兼容性建設，經(jīng)受住大流量考驗，及時反饋校正系統(tǒng)運行中的各類問題，這樣既能保障日常辦稅的正常進行，又能夠支持各項改革舉措的實施。
（四）繼續(xù)加大稅收人才的培養(yǎng)力度
一方面，依托全國稅務系統(tǒng)實施素質(zhì)提升“115”工程，覆蓋行政管理、征管評估、稅務稽查、納稅服務和信息技術(shù)等崗位，以“走出去、請進來”方式，通過脫產(chǎn)與在崗培訓相結(jié)合，著力培養(yǎng)一批熱愛稅務工作、業(yè)務精湛、素質(zhì)全面，具有國際視野、通曉國際規(guī)則的專業(yè)人才，及時響應納稅人需求，更好地服務自貿(mào)區(qū)新業(yè)態(tài)、新模式、新產(chǎn)業(yè)發(fā)展。另一方面，還要加強涉稅中介機構(gòu)建設，通過專業(yè)人員向企業(yè)和個人提供涉稅服務。因此，必須進一步定位好中介機構(gòu)的地位，加大引導和扶持力度，支持專業(yè)人員參與到稅收工作中來。同時，要推進企業(yè)辦稅人員業(yè)務能力的培訓，倡導通過自我教育提升業(yè)務素養(yǎng)，整體推進和諧的稅收征納關(guān)系，共同履行好稅法賦予的職責和義務。
作者單位：國家稅務總局上海市稅務局
（本文刊載于《國際稅收》2019年第10期）
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