Tax100 稅百
標題: 2020年疫情應(yīng)對專刊—美國稅訊之《新型冠狀病毒疫情救助、緩解及經(jīng)濟保障法案》 [打印本頁]
作者: 李威03 時間: 2020-5-20 11:23
標題: 2020年度鄭州市城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險費開始征收啦
2020年疫情應(yīng)對?？?/font>
美國稅訊之《新型冠狀病毒疫情救助、緩解及經(jīng)濟保障法案》
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局
二〇二〇年四月三十日
個人所得稅
1.美國財政部和國稅局將聯(lián)邦所得稅納稅申報和繳稅期限延長至7月15日（2020年3月21日）
美國財政部和國稅局于2020年3月21日宣布，聯(lián)邦所得稅納稅申報截止日期從2020年4月15日自動延期到2020年7月15日。
納稅人支付聯(lián)邦所得稅的截止日期也從2020年4月15日推遲到了2020年7月15日，無論所欠稅金金額是多少，都不會產(chǎn)生利息和罰金。此項舉措適用于所有的納稅人，包括個人、信托以及遺產(chǎn)、公司或任何類型的非法人企業(yè)實體以及繳納自雇稅的人。
納稅人無需填寫任何表格或者致電國稅局來獲得自動延期申報和支付稅金的資格。個人納稅人如果認為自己可能需要在7月15日之后申報個稅的，可以通過稅務(wù)專業(yè)人員、稅務(wù)軟件或者登陸國稅局官網(wǎng)提交4868延期表格。對于需要延期申報的公司納稅人，則必須申報7004延期表格。
國稅局敦促需要退稅的納稅人盡快申報稅表，大多數(shù)退稅仍在21天內(nèi)發(fā)出。
國稅局局長Chuck Retting說：“盡管申報截止日期延長到7月15日，需要辦理退稅的納稅人請盡早進行電子申報。用電子申報并使用direct deposit（直接存款）方式是得到退稅的最快方法。雖然在此期間我們正在縮減某些服務(wù)，但國稅局仍在繼續(xù)執(zhí)行關(guān)鍵任務(wù)，以助力國家渡過難關(guān)，其中包括接受稅表和辦理退稅。作為我們國家整體運營至關(guān)重要的聯(lián)邦機構(gòu)，在此我們請求你們的支持、理解和耐心。我為我們的員工感到無比自豪，因為我們在這個瞬息萬變的環(huán)境中應(yīng)對了眾多挑戰(zhàn)?！?/font>
國稅局會持續(xù)關(guān)注COVID-19病毒發(fā)展動態(tài)，最新消息將會發(fā)布在國稅局官網(wǎng)的疫情專題頁面。
這項公布遵循上周特朗普總統(tǒng)根據(jù)《斯塔福德法案》發(fā)表的緊急聲明?！端顾５路ò浮肥怯?988年頒布的聯(lián)邦法案，旨在面臨聯(lián)邦自然災(zāi)害時，為州及地方政府提供有序、系統(tǒng)的援助。
美國財政部和國稅局將根據(jù)需要發(fā)布更多指導(dǎo)，并在兩黨合作的基礎(chǔ)上，繼續(xù)與國會就立法工作進行合作，為美國人民提供進一步的救助。
2.現(xiàn)金補貼（2020年3月30日）
請訪問IRS.gov以獲取最新信息：大多數(shù)人目前無需采取任何行動
美國財政部和國稅局在2020年3月30日宣布:現(xiàn)金補貼將在未來的三周內(nèi)開始自動分配，大多數(shù)人無需采取任何行動。然而，一些不需要申報稅表的納稅人則需要提交簡單的稅表來獲得現(xiàn)金補貼。
誰有資格獲得現(xiàn)金補貼？
調(diào)整后總收入不超過75,000美元的單身納稅人和150,000美元的已婚聯(lián)合申報的納稅人將會收到全額的現(xiàn)金補貼。對于調(diào)整后總收入超過75,000美元/150,000美元的納稅人來說，收入每超過100美元，補貼將減少5美元。調(diào)整后總收入超過99,000美元的單身納稅人和198,000美元的已婚聯(lián)合申報，且沒有被撫養(yǎng)人的納稅人將不能獲得補貼。不需要提交納稅申報表的社會保障金領(lǐng)取者和鐵路退休人員也有資格得到現(xiàn)金補貼，且不需要為此單獨提交納稅申報表。
已經(jīng)提交2019年或2018年納稅申報表，且符合條件的納稅人將自動獲得現(xiàn)金補貼，最高補貼金額為單身納稅人1,200美元，已婚聯(lián)合申報的納稅人2,400美元。每一個符合條件的子女最高可額外獲得500美元補貼。
國稅局如何確定信息以計算和支付現(xiàn)金補貼？
大多數(shù)人無需采取任何行動。國稅局會通過計算之后自動將現(xiàn)金補貼支付給符合條件的納稅人。
已經(jīng)提交2019年納稅申報表的納稅人，國稅局將用該稅表的信息計算現(xiàn)金補貼的金額。對于還沒有申報2019年稅表的納稅人，國稅局會使用2018年的稅表申報信息來計算現(xiàn)金補貼的金額?，F(xiàn)金補貼將直接存入納稅人在稅表上填寫的銀行賬戶。
若國稅局沒有納稅人的直接存款（direct deposit）信息，納稅人應(yīng)該怎么辦？
在未來幾周時間里，美國財政部計劃建立一個網(wǎng)上平臺，以便于納稅人在線向國稅局提供銀行信息，這樣納稅人就可以立即收到現(xiàn)金補貼，而不是通過郵寄支票。
納稅人通常不需要提交納稅申報表，還能收到現(xiàn)金補貼嗎？
可以。國稅局將會參照表格SSA-1099或表格RRB-1099上的信息，向表格SSA-1099或表格RRB-1099的受益人支付現(xiàn)金補貼，而這些受益人通常不需要提交納稅申報表，也沒有提交2018年或2019年的納稅申報表。這些人包括老年人、社會保障領(lǐng)取者和鐵路退休人員，他們不需要提交納稅申報表。
因為國稅局沒有這些人士的被扶養(yǎng)者的信息，所以每個人只能收到1,200美元，不考慮潛在的被扶養(yǎng)者的額外補貼。
納稅人有稅表的申報義務(wù)，但還沒有申報2018年或者2019年的稅表。納稅人能否收到這筆現(xiàn)金補貼？
可以。國稅局敦促那些負有納稅義務(wù)卻還沒有申報2018年或2019年稅表的納稅人盡快申報稅表，以便收到現(xiàn)金補貼。納稅人應(yīng)該在稅表上填寫直接存款的銀行信息。
納稅人需要申報稅表，多久才能得到現(xiàn)金補貼？
需要稅務(wù)專業(yè)人員以及當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)組織協(xié)助完成稅表的納稅人將在2020年剩下的時間內(nèi)得到現(xiàn)金補貼。
獲得更多信息
國稅局會將更多最新信息公布在IRS.gov/coronavirus。
雖然國稅局現(xiàn)場辦公的職員數(shù)量減少，但我們?nèi)灾铝τ趲椭蠗l件的納稅人迅速收到現(xiàn)金補貼。請大家查看官網(wǎng)的相關(guān)專題頁面，盡量避免致電正在忙于處理稅表的國稅局工作人員。
原文鏈接：
https://www.irs.gov/newsroom/economic-impact-payments-what-you-need-to-know
企業(yè)所得稅
3.《新型冠狀病毒疫情救助、緩解及經(jīng)濟保障法案》發(fā)展階段（2020年3月27日）
鑒于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情（以下簡稱“新型冠狀病毒疫情”）的發(fā)展，《新型冠狀病毒疫情救助、緩解及經(jīng)濟保障法案》（以下簡稱“CARES”或“救助法案”）已于美國東部時間3月27日正式被簽署成為法律。根據(jù)一些非官方的估算，《救助法案》預(yù)計將令美國聯(lián)邦財政赤字增加約2萬億美元。《救助法案》包含有利的稅收和非稅收條款，旨在改善美國個人和企業(yè)的現(xiàn)金流量及其流動性。
考慮3月13日總統(tǒng)聲明中所提到的高達500億美元的應(yīng)對措施，該法案是美國聯(lián)邦政府為應(yīng)對新冠狀病毒疫情帶來的經(jīng)濟影響所推出的第四波應(yīng)對措施。下列是迄今為止已采取的立法行動：
· 第一階段：
在 3月6日，《新型冠狀病毒疫情防備和應(yīng)對補充撥款法案》（PL116-123或簡稱“CPRSA”）被正式簽署立法，重點針對小型企業(yè)，并向診斷測試和物資提供資金援助。
· 第二階段：
在3月18日，《家庭第一冠狀病毒應(yīng)對法案》（PL116-127或簡稱“FFCRA”）被正式簽署立法，其中包括帶薪病假和帶薪家庭或醫(yī)療假可以申請稅收抵免返還。
· 第三階段：
在3月27日，《新型冠狀病毒疫情救助、緩和及經(jīng)濟保障法案》（簡稱“CARES”或“救助法案”）被正式簽署立法。在880頁的正文中提到，《救助法案》包含很多旨在立即促進美國經(jīng)濟的商業(yè)和個人稅收條款。作為參照，于2017年12月簽署立法的美國稅收改革法案（《減稅和就業(yè)法案》）的財政影響約為1.5萬億美元。
· 未來措施：
在《救助法案》被簽署立法之前，一些國會議員已經(jīng)表示，未來可能需要采取額外的措施，而這將取決于新型冠狀病毒疫情對美國經(jīng)濟的影響。
4. 關(guān)于向以前稅務(wù)年度結(jié)轉(zhuǎn)凈經(jīng)營虧損額（NOL）的規(guī)定（2020年3月27日）
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許自2017年12月31日后開始的納稅年度所產(chǎn)生的凈經(jīng)營虧損在未來無限期結(jié)轉(zhuǎn)；但是，通常不允許此類凈經(jīng)營虧損向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)。此外，允許結(jié)轉(zhuǎn)的凈經(jīng)營虧損扣除額（例如，以前結(jié)轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的可抵扣額）限于應(yīng)納稅所得額的80%。上述《救助法案》新規(guī)定，納稅人可以將自2017年12月31日之后至2021年1月1日之前的納稅年度（即2018年、2019年和2020年）所產(chǎn)生的凈經(jīng)營虧損向前五個納稅年度進行結(jié)轉(zhuǎn)，并可以全額抵扣前一年的應(yīng)納稅所得額（即，不受80%的應(yīng)納稅所得額限制）。
5. 加快以前納稅年度替代性最低稅（Alternative minimum tax，以下簡稱“AMT”）稅收抵免的退還（AMT credits refund）（2020年3月27日）
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，2017美國稅改廢除了針對企業(yè)的AMT，但允許企業(yè)在2017年之后至2022年之前的納稅年度利用其以前年度的AMT，對超出常規(guī)稅負（regular tax）的部分進行抵扣（如果已支付的AMT額超過常規(guī)稅負，則可退還的稅收抵免額為超出部分的50％）。根據(jù)《救助法案》規(guī)定，美國會加快AMT抵免額的現(xiàn)金退還，AMT的可抵扣額度（即AMT額超出正常稅負的部分）將從2019年的50％加到100％。
6. 增加利息抵扣額（2020年3月27日）
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，通常，企業(yè)利息費用的扣除額限于商業(yè)利息收入加上百分之三十的“調(diào)整后應(yīng)納稅所得額”（“調(diào)整后應(yīng)納稅所得額”簡稱“ATI”）。同時有一些例外情況。此外，不允許抵扣的利息扣除額通?？蔁o限期向未來結(jié)轉(zhuǎn)。上述《救助法案》新規(guī)定，2019年和2020年開始的納稅年度，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額的門檻從百分之三十提高到百分之五十（合伙企業(yè)有特別規(guī)則）。納稅人亦可以選擇不使用百分之五十的門檻。除此之外，納稅人在計算2020年的利息可抵扣額時，可以選擇使用2019年的調(diào)整后應(yīng)納稅所得額，這能增加稅前抵扣額且降低應(yīng)繳納稅額?？紤]到美國企業(yè)納稅人現(xiàn)可自動延期至7月15日繳納聯(lián)邦所得稅，納稅人應(yīng)考慮這一新條款以降低2019年美國聯(lián)邦所得稅應(yīng)納稅額的潛在籌劃機會（應(yīng)繳納稅額需于7月15日支付）。
7.延期支付雇主工資稅（2020年3月27日）
一般情況下，雇主（和自雇個人）需要（一）就支付給雇員的工資繳納6.2%的雇主部分的社會保障工資稅，以及（二）代扣代繳6.2%的雇員部分的社會保障工資稅。該稅項受最高工資基數(shù)的限制。上述《救助法案》規(guī)定，允許雇主（和自雇個人）對在該法案生效起至2020年12月31日期間向雇員支付的工資，延期繳納6.2%的雇主部分的社會保障工資稅。
8. 技術(shù)性修正關(guān)于折舊（100%）抵扣優(yōu)惠政策（2020年3月27日）
《減稅和就業(yè)法案》允許符合要求的改良性財產(chǎn)（例如：地板、照明、灑水系統(tǒng)、其他非住宅物業(yè)的改造）有資格適用于當(dāng)年100%折舊的規(guī)定；但是，在美國稅改中存在一個草擬錯誤，即此類改良性財產(chǎn)實際產(chǎn)生費用時不允許進行當(dāng)年100%的折舊。上述《救助法案》對此命名為“零售故障”的條例進行了修正，并將符合條件的改良性財產(chǎn)視為可使用壽命為15年的財產(chǎn)，可享受折舊（100%）抵扣優(yōu)惠政策。本次技術(shù)性修正將視同為包含在《減稅和就業(yè)法案》中即時生效。企業(yè)納稅人應(yīng)考慮本次修正對之前、當(dāng)前和未來聯(lián)邦所得稅申報表計算的影響。
9. 員工穩(wěn)崗稅務(wù)補貼（2020年3月27日）
員工穩(wěn)崗稅務(wù)補貼適用于因新型冠狀病毒疫情而被停業(yè)或遭受營業(yè)損失但仍繼續(xù)向雇員支付工資的合格雇主。補貼金額為合格雇主向雇員支付的合格工資的50%，每名雇員的合格工資的最高限額為10,000美元（即最高補貼金額為每名雇員5,000美元）。該稅務(wù)補貼可以抵免雇主應(yīng)承擔(dān)的社會保障稅，即老年、幸存者和傷殘保險（簡稱“OASDI”）稅。如果稅務(wù)補貼額超過了雇主部分的OASDI稅負總額，超出部分可申請退稅。
合格雇主是指滿足下列兩項測試中任意一項測試的企業(yè)：
政府強制停業(yè)測試：適用于在2020年正常營業(yè)，但因新型冠狀病毒疫情而被政府明令暫停全部或部分商業(yè)活動，差旅或者集體會議的企業(yè)。
營業(yè)收入測試：適用于營業(yè)收入比去年同季度減少了50%的企業(yè)，如果營業(yè)收入達到或超過去年同季度的80%以上，則不再符合這一測試。
該稅務(wù)補貼是基于雇主支付給雇員的合格工資來計算的。合格工資指在2020年3月13日至2020年12月31日期間支付的工資。對于擁有超過100名全職雇員的合格雇主，合格工資為雇員受新型冠狀病毒疫情影響而不能正常工作期間的工資。而對于擁有100名及以下全職雇員的合格雇主，所有員工工資都被認定為合格工資，無論雇主處于營業(yè)或被強制停業(yè)狀態(tài)。這項稅務(wù)補貼適用于所有除政府機構(gòu)以外的美國雇主，無論企業(yè)規(guī)模大小，免稅機構(gòu)也包括其中。
10.延遲繳納社會保障稅（2020年3月27日）
《救助法案》規(guī)定了有關(guān)以下社會保障稅的延遲繳納：
雇主工資稅：雇主可延遲繳納“適用的就業(yè)稅”。就此而言，是指老年、幸存者和傷殘保險稅（OASDI）的雇主部分，或“一級”鐵路退休法案（Tier 1 RRTA）的社會保障稅。
自雇稅（自雇人士的社會保障稅）：自雇人士可延遲繳納其一半的自雇稅。
該條款適用于自法案頒布之日起至2020年底應(yīng)繳納的稅款。延遲繳納的稅款中50%的稅款要求在2021年底前繳納，剩下的50%需要在2022年底前繳納。
11.其他措施（2020年3月27日）
企業(yè)應(yīng)對《救助法案》中包含的各種其他措施進行考量。其中包括：可返還的保留雇員抵免項、加強先前產(chǎn)生的替代性最低稅額（AMT）抵免的可退還性、免除洗手液中使用酒精的消費稅，以及對《減稅和就業(yè)法案》的各種技術(shù)性修正。每一項條款都應(yīng)就納稅人的情況加以考慮。
《救助法案》還包括各種個人稅收條款，包括但不限于直接現(xiàn)金減免、增加退休基金的使用權(quán)限、擴大慈善扣除項的規(guī)定。
原文鏈接（以上關(guān)于《救助法案》的企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定）：
重要提示：由于稅收法規(guī)變化、翻譯及理解偏差等原因，本專刊僅做參考，不能保證內(nèi)容與對方國家（地區(qū)）稅制完全一致，具體稅收法規(guī)和納稅流程以對方國家（地區(qū)）正式發(fā)布內(nèi)容為準，使用前請自行咨詢相關(guān)國家（地區(qū)）確認核實。
作者: 白云載酒 時間: 2020-5-20 11:29
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