Tax100 稅百
標(biāo)題: 福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局 閩財(cái)稅[2017]41號(hào) 福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于竹木加工餐飲服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知 [打印本頁(yè)]
作者: 福建政策君 時(shí)間: 2020-7-5 11:36
標(biāo)題: 福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局 閩財(cái)稅[2017]41號(hào) 福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于竹木加工餐飲服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知
福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局
福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于竹木加工餐飲服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知
閩財(cái)稅[2017]41號(hào)
福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于竹木加工餐飲服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知
閩財(cái)稅[2017]41號(hào)
全文有效
2017-11-6
各市、縣(區(qū))財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局,平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)政金融局、國(guó)家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào))等有關(guān)規(guī)定,決定在我省(不含廈門，下同)擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法(以下簡(jiǎn)稱“核定扣除辦法”)的試點(diǎn)行業(yè)范圍，在竹木加工、餐飲服務(wù)行業(yè)試行核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、自2018年1月1日起，我省以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)竹木加工產(chǎn)品(國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類以C20，C211，C212開始)、提供餐飲服務(wù)銷售額占全部銷售額30%以上的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)，納入核定扣除辦法試點(diǎn)范圍，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照核定扣除辦法的規(guī)定抵扣。
二、2018年1月1日前登記的試點(diǎn)納稅人采用成本法核定;2018年1月1日后新辦的試點(diǎn)納稅人在開辦當(dāng)年采用參照法核定，自開辦次年起采用成本法核定。
(一)2018年1月1日前登記的試點(diǎn)納稅人根據(jù)2017年度1-9月的會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比例(以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率)。
(二)竹木加工行業(yè)成本法的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本包括原材料、輔助材料、燃料動(dòng)力。
(三)餐飲服務(wù)行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本為提供餐飲服務(wù)的成本，包括租金、水及能源、原材料。
三、試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率按下列程序核定：
(一)成本法
1.申請(qǐng)
試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2017年12月15日前，新辦的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于開辦次年1月15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。
書面申請(qǐng)應(yīng)寫明：企業(yè)基本情況、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及產(chǎn)成品類型、上一年度經(jīng)營(yíng)情況、申請(qǐng)本年適用的農(nóng)產(chǎn)品耗用率、特殊情況說明等，并分別填報(bào)《竹木加工行業(yè)試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息采集表》(附件1)、《餐飲服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息采集表》(附件2)(以下簡(jiǎn)稱“《采集表》”)(2017年度的采集范圍為1-9月)。
2.審定
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)地核查，應(yīng)通過核查《采集表》項(xiàng)目準(zhǔn)確性等方式進(jìn)行審核，并逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)家稅務(wù)局。如納稅人填報(bào)數(shù)據(jù)明顯偏高或偏低，又無正當(dāng)理由的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核查情況予以合理調(diào)整。省國(guó)家稅務(wù)局由扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組核定，下達(dá)核定結(jié)果。
3.年度調(diào)整
年度終了，試點(diǎn)納稅人應(yīng)填報(bào)《采集表》，重新測(cè)算當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條第(一)項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定核查。
(二)參照法
1.申請(qǐng)
新辦的試點(diǎn)納稅人應(yīng)自經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的書面申請(qǐng)并提供有關(guān)資料。餐飲服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)納稅人在開辦當(dāng)年參照經(jīng)營(yíng)規(guī)模、方式相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
書面申請(qǐng)應(yīng)寫明：企業(yè)基本情況、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及產(chǎn)品成類型、參照適用農(nóng)產(chǎn)品耗用率及依據(jù)、特殊情況說明等。
2.審定
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，并告知納稅人。
3.年度調(diào)整
次年，試點(diǎn)納稅人應(yīng)填報(bào)《采集表》，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對(duì)上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條第(一)項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定核查。
四、其他事項(xiàng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
附件：（略）
1.竹木加工行業(yè)試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息采集表
2.餐飲服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息采集表
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