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標(biāo)題: “三代”手續(xù)費返還申請延期，財務(wù)人員注意這幾個關(guān)鍵點！ [打印本頁]
作者: vvv過客vvv 時間: 2020-5-12 10:23
標(biāo)題: 實務(wù) | 稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司權(quán)威解讀資源稅若干政策問題
本帖最后由 子寧 于 2020-7-29 10:06 編輯
“三代”手續(xù)費返還申請延期，財務(wù)人員注意這幾個關(guān)鍵點！
根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于延長2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費申報期限的通知》（稅總函[2020]43號）的規(guī)定，延長2019年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續(xù)費申報期限，由2020年3月30日延長至5月30日。
“三代”手續(xù)費返還申請的延期，意味著財務(wù)人員可以放緩辦理這項業(yè)務(wù)的腳步，但涉及到幾個關(guān)鍵點，財務(wù)人員還需多加注意！
01
申報期限的問題
1.2020年申請2019年度“三代”稅款手續(xù)費返還的期限為2020年1月1日至5月30日，并非3月30日后才能辦理。
2.本次延期，僅針對2020年申請上一年度“三代”稅款手續(xù)費返還的申請期限延期，以后年度仍按財行[2019]11號文件的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)申請上一年手續(xù)費的返還。
02
手續(xù)費返還的涉稅問題
1.增值稅：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等
企業(yè)取得的“三代”手續(xù)費返還應(yīng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人按6%稅率計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按3%征收率計算繳納增值稅。
溫馨提醒：2020年3月1日至5月30日期間，納稅人取得“三代”手續(xù)費返還的，湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅，除湖北省外其他省、自治區(qū)、直轄市按1%征收率計算繳納增值稅。
2.企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
企業(yè)取得的“三代”手續(xù)費返還需要作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。
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